【例题·单选题】(2017考生回忆)下列有关审计取证模式的表述中，正确的是：

　　A.应用制度基础审计模式需要大量采用详查法

　　B.制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题

　　C.账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础

　　D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。选项B，制度基础审计不能直接解决全部审计风险问题。选项C，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础。

　　【例题·单选题】(2017考生回忆)下列有关审计风险的表述中，正确的是：

　　A.重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性

　　B.认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险

　　C.控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止、发现并纠正重大错报的可能性

　　D.在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是正向关系

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。选项B，认定层次的重大错报风险分为固有风险和控制风险。选项D，在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是反向关系。

　　【例题·单选题】下列有关审计方法的表述中，错误的是：

　　A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

　　B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

　　C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

　　D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

　　『正确答案』D

　　『答案解析』逆查法一般适用于管理基础较好的被审计单位。

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　　【例题·单选题】(2016年考生回忆)审计人员实地检查有形资产可以确定：

　　A.有形资产的所有权

　　B.有形资产是否真实存在

　　C.有形资产计价的正确性

　　D.有形资产计提折旧方法的合理性

　　『正确答案』B

　　『答案解析』实地检查有形资产只能证明其存在。

　　【例题·单选题】通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是：

　　A.回归分析法

　　B.价值分析法

　　C.趋势分析法

　　D.比率分析法

　　『正确答案』D

　　『答案解析』参见教材比率分析法定义。

　　【例题·多选题】(2016年考生回忆)审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案，与企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延伸检查了其他相关单位。在这一审计过程中，审计人员采取的取证方法有：

　　A.分析

　　B.检查

　　C.询问

　　D.重新操作

　　E.外部调查

　　『正确答案』BCE

　　『答案解析』调阅信贷档案属于检查;延伸检查了其他相关单位属于外部调查;进行座谈属于询问。

　　【例题·多选题】(2017考生回忆)下列有关审计取证方法的表述中，错误的有：

　　A.询问本身不足以测试内部控制运行的有效性

　　B.检查有形资产可为其计价认定提供可靠的审计证据

　　C.重新计算是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新验证

　　D.函证回函来自独立第三方，审计人员无需对函证过程进行控制

　　E.分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项B错误，检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此，审计人员在检查有形资产之外，应对资产的计价和所有权另行审计。选项C错误，其指的是重新操作，而不是重新计算。选项D错误，审计人员必须对整个函证过程进行控制。

　　【例题·单选题】下列各项中，属于业务授权控制的是：

　　A.客户赊销限额的批准

　　B.表账证之间的定期核对

　　C.原材料采购和会计记录职责的分离

　　D.财产物资的专人保管制度

　　『正确答案』A

　　『答案解析』客户赊销限额的批准属于业务授权控制中的一般授权。

　　【例题·单选题】(2016年考生回忆)在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是：

　　A.批准付款与签发付款支票

　　B.保管空白支票和银行预留印鉴

　　C.登记现金日记账和银行存款日记账

　　D.接收客户支票和批准注销客户的应收账款

　　『正确答案』C

　　『答案解析』登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。

　　【例题·单选题】建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：

　　A.业务授权控制

　　B.职责分工控制

　　C.凭证与记录控制

　　D.实物控制

　　『正确答案』D

　　『答案解析』参见实物控制定义。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施。

　　【例题·单选题】下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：

　　A.查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件

　　B.询问被审计单位的管理人员和其他相关人员

　　C.检查内部控制过程中生成的文件和记录

　　D.审查财务报表项目余额

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审查财务报表项目余额不属于内部控制调查方法。

　　【例题·多选题】(2017年考生回忆)审计人员对被审计单位的内部控制进行初步调查后，应当实施控制测试的情形有：

　　A.内部控制存在重大缺陷

　　B.初步评估的控制风险为低水平

　　C.开展内部控制测试的成本较低

　　D.初步评估的控制风险为高水平

　　E.内部控制设计合理且预期运行有效

　　『正确答案』BE

　　『答案解析』审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：一是某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生;二是仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。当审计人员初步评价控制风险为较高水平时，则表明内部控制的可依赖程度很低或者根本不能依赖，因此，审计人员可执行很小范围的内部控制测试，而执行更大范围的实质性审查。但如果将控制风险评价为较低水平时，则表明内部控制的可依赖程度很高，因此，审计人员应执行更大范围的内部控制测试，并相应减少实质性审查的范围。

　　【例题·多选题】(2016年考生回忆)下列有关内部控制测评的表述中，正确的有：

　　A.被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测评可以代替实质性审查

　　B.内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价

　　C.内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价

　　D.内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关

　　E.审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性审查阶段

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。选项C，对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。选项E，审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，应当实施控制测试而不是直接实施实质性审查。