【知识点】所得税费用

　　所得税费用=当期应交所得税+递延所得税

　　【例题-多选题】下列各项中，产生应纳税暂时性差异的有( )。

　　A.预计负债账面价值120万元，计税基础0

　　B.无形资产账面价值45万元，计税基础60万元

　　C.应收账款账面价值300万元，计税基础320万元

　　D.交易性金融资产账面价值50万元，计税基础30万元

　　E.可供出售金融资产账面价值160万元，计税基础150万元

　　【答案】DE

　　【解析】

　　资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异;

　　负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异.

　　【例题-单选题】企业当期发生的下列事项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是( )。

　　A.收到国债利息

　　B.发生非公益性捐赠支出

　　C.持有的交易性金融资产公允价值上升

　　D.可供出售金融资产公允价值下降

　　【答案】D

　　【例题-单选题】某企业持有一项交易性金融资产，初始确认的成本为1000万元，期末公允价值为1500万元，其计税基础为1000万元，此项交易性金融资产计税基础与其账面价值之间的差额500万元称为( )。

　　A.应纳税暂时性差异

　　B.可抵扣暂时性差异

　　C.递延所得税资产

　　D.递延所得税负债

　　【答案】A

　　【解析】资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

　　【例题-多选题】下列各项中，可形成应纳税暂时性差异的有(　)。

　　A.资产的账面价值大于其计税基础

　　B.负债的账面价值大于其计税基础

　　C.资产的账面价值小于其计税基础

　　D.负债的账面价值小于其计税基础

　　E.资产的账面价值等于其计税基础

　　【答案】AD

　　【解析】资产的账面价值大于其计税基础、负债的账面价值小于其计税基础，会导致当期会计利润<当期应纳税所得额，未来期间减少应纳税所得额，形成应纳税暂时性差异。

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