9.【单选题】在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是( )

　　A.财务主管

　　B.出纳人员

　　C.审计人员

　　D.销售人员

　　【答案】C

　　【解析】向债务单位的函证过程均由审计人员控制。

　　10. 多选题】 历年试题)审计人员在确定应收账函证的范围和对象时，需要考虑的因素有(　　)。

　　A.应收账款的重要性

　　B.拟采取的函证方式

　　C.以前年度函证的结果

　　D.被审计单位管理层意愿

　　E.应收账款内部控制的可靠性

　　【答案】ABCE

　　【解析】函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。对于金额较大，拖欠时间较长的应收账款要作为必须函证的项目。如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采用否定式函证，则增大函证范围和数量。

　　11.【多选题】(历年试题)在对应收账款进行函证时，不适合采用否定式函证的情况有(　　)。

　　A.应收账款金额较大

　　B.应收账款金额较小

　　C.有关内部控制有效

　　D.有理由相信欠款可能存在争议

　　E.预计债务单位认真处理询证函的可能性较小

　　【答案】ADE

　　【解析】选项 ADE 适宜采用肯定式函证。

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　　12.【多选题】(历年试题)下列关于应收账款函证的表述，正确的有(　　)。

　　A.函证过程应由审计人员控制

　　B.回函可由被审计单位代收

　　C.函证可以证实客户是否存在

　　D.函证可以证实应收账款是否真实

　　E.函证汇总分析表应由审计人员编制

　　【答案】ACDE

　　【解析】B：应当要求债务单位必须向审计人员回函。

　　13.【多选题】(历年真题)下列各项中，审计人员可以判断应收账款存在较高风险的有(　　)。

　　A.应收账款在决算日后收回

　　B.决算日后应收账款有大额调整

　　C.部分应收账款原始单据有篡改痕迹

　　D.应收账款明细频繁发生红字冲销

　　E.部分客户对账单寄送后未收到回复

　　【答案】BCDE

　　【解析】应收账款在决算日后收回不一定代表应收账款存在较高风险。存在以下情况时，应收账款的审计风险会增大：会计年末后对应收账款的调整、客户投诉和应收账款函证的差异(对条件、价格或数量的争议)、应收账款明细账或销售日记账的异常分录、遗失或更改原始凭证或没有在合理期间提供原始凭证、经营活动产生了收益但缺少经营现金流、异常调整应收账款明细账与控制账户之间的差异等。

　　14.【多选题】(历年真题)下列关于应收账款函证的表述，正确的有(　　)。

　　A.如果有理由相信欠款可能存在争议，应采用肯定式函证

　　B.应收账款余额较大时，应采用否定式函证

　　C.采用肯定式函证方法，若未能收到对方回函，应继续发函

　　D.询证函可由被审计单位财务人员代为寄发

　　E.审计人员应根据函证结果编制函证汇总分析表并作为审计工作底稿

　　【答案】ACE

　　【解析】选项 B，否定式函证适用内控好、金额小、数量多、对方能认真对待的应收账款函证;选项 D，函证要审计人员亲自寄发。

　　15.【多选题】下列对函证结果的处理方法中，正确的有(　　)。

　　A.对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账

　　B.对函证回函认可的金额予以确认

　　C.肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证

　　D.函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因

　　E.肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证

　　【答案】BDE

　　【解析】二次函证的情况有：①账款已还，不愿再回复;②坏账损失发生;③根本不存在该顾客;④询证函邮寄丢失。函证回函认可函证金额说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、准确的。函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明差异的原因。

　　16.【多选题】针对函证，以下说法中不正确的有(　　)。

　　A.函证的目的是确定客户是否存在，以及资产是否存在

　　B.金额较大，拖欠时间较长的应收账款必须函证

　　C.内部控制存在缺陷时，应当增大函证的范围和数量

　　D.对于有些债务单位不宜发函询证，应当选择其他客户发函

　　E.询证函回函由被审计单位接收后应当直接转交审计人员

　　【答案】DE

　　【解析】D：对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜发函询证的，也可以采取其他验证方式。如审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。E：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。

　　17.【多选题】以下应收账款询证函回函中的差异，不应视为错报的有(　　)。

　　A.询证函发出时，被审计单位的货物已发出并已做销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物

　　B.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到

　　C.询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款

　　D.客户退货后，被审计单位没有冲减应收账款

　　E.应收账款提早入账

　　【答案】ABC