【例题•单选题】某企业2017年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，行政罚款20万元，企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2017年度所得税费用为()万元。

　　A.465

　　B.470

　　C.475

　　D.500

　　【答案】C

　　【解析】应纳税所得额=2000-120+20=1900(万元);所得税费用=1900×25%=475(万元)。

　　【例题•多选题】下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有()。

　　A.无形资产的账面价值大于计税基础

　　B.固定资产的账面价值小于计税基础

　　C.可供出售金融资产的账面价值大于计税基础

　　D.因未决诉讼确认的预计负债，其账面价值大于计税基础

　　E.投资性房地产的账面价值大于计税基础

　　【答案】ACE

　　【例题•单选题】下列各项中，因为税法和会计上的处理不同，不属于暂时性差异的是(　)。

　　A.国债利息收入

　　B.企业规定的固定资产折旧年限与税法规定不同

　　C.企业规定的无形资产折旧年限与税法规定不同

　　D.由于产品质量保修计提的预计负债

　　【答案】A

　　【例题•单选题】新华公司使用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。新华公司2017年年初坏账准备的余额为0。2017年12月31日应收账款余额为2300万元，该公司期末对应收账款计提了200万元的坏账准备。按照税法规定，应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除。则2017年12月31日该项应收账款对递延所得税的影响为(　　)。

　　A.应确认递延所得税资产50万元

　　B.应确认递延所得税资产-50万元

　　C.应确认递延所得税负债50万元

　　D.应确认递延所得税负债-50万元

　　【答案】A

　　【解析】2017年12月31日该项应收账款的账面价值=2300-200=2100(万元)，计税基础为2300万元，资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异200万元(2300-2100)，应确认递延所得税资产=200×25%=50(万元)。

　　【例题•多选题】对应递延所得税资产的科目可能是(　)。

　　A.所得税费用

　　B.应交税费——应交所得税

　　C.其他综合收益

　　D.递延所得税负债

　　E.营业外收入

　　【答案】AC

　　【解析】期末递延所得税资产大于期初递延所得税资产的差额，

　　借：递延所得税资产

　　贷：所得税费用——递延所得税费用

　　其他综合收益

　　反之，做相反会计分录。

　　【例题•多选题】下列各中，不产生暂时性差异的有(　　)。

　　A.确认国债利息收入

　　B.内部研发形成的无形资产

　　C.计提存货跌价准备

　　D.应交的罚款和滞纳金

　　E.可供出售金融资产公允价值上升

　　【答案】AD

　　【解析】选项B，内部研发形成的无形资产账面价值小于计税基础，会产生可抵扣暂时性差异，但是这个差异不符合递延所得税资产确认条件，所以不确认递延所得税资产;选项C，计提的存货跌价准备会产生可抵扣暂时性差异，并且该差异会确认递延所得税资产。选项E会产生应纳税暂时性差异。

　　【例题•多选题】“利润分配”科目借方核算的是()。

　　A.提取盈余公积

　　B.以盈余公积补亏

　　C.分配给投资者利润

　　D.转入的本年净亏损

　　E.转入的本年净利润

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：以盈余公积补亏，借：盈余公积;选项E：转入的本年净利润，借：本年利润。

　　【例题•单选题】甲公司于2011年成立(所得税税率为25%)，当年发生亏损360万元，2012年至2017年每年实现利润总额为40万元，则2017年年底该公司“利润分配——未分配利润”科目的贷方余额为()万元。

　　A.130

　　B.-120

　　C.-130

　　D.120

　　【答案】C

　　【解析】按税法规定，允许用当年利润弥补以前年度的亏损但不得超过五年，因此，该企业2017年实现的利润40万元只能按税后的净利润弥补亏损，应交所得税为40×25%=10(万元)，2017年净利润=40-10=30(万元)，2017年年底该公司“利润分配——未分配利润”科目的借方余额=360-40×5-(40-10)=130(万元)，即还有尚未弥补的亏损130万元。

　　【例题•单选题】关于利润分配的核算，下列说法中不正确的是()。

　　A.年末要将“本年利润”的余额转入“利润分配—未分配利润”

　　B.现行制度规定，企业在发生亏损以后5年内可以用税前利润弥补，超过5年只能用税后利润弥补

　　C.税后利润弥补亏损的数额可以从相应的应纳税所得额中扣除

　　D.用利润弥补上年亏损不必专门的账务处理

　　【答案】C

　　【解析】税后利润弥补亏损的数额不得从相应的应纳税所得额中扣除。