【主要考点】账目基础审计法、制度基础审计法和风险基础审计法的含义及演变

　　1.【单选题】现阶段审计取证模式是(　　)。

　　A.账目基础审计

　　B.风险基础审计

　　C.制度基础审计

　　D.报送审计

　　【答案】B

　　【解析】审计取证模式大致可分为三个阶段：账目基础审计、制度基础审计和风险基础审计

　　2.【单选题】审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是(　　)。

　　A.账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计

　　B.制度基础审计——账目基础审计——风险基础审计

　　C.账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计

　　D.风险基础审计——制度基础审计——账目基础审计

　　【答案】A

　　【解析】账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计。

　　3.【单选题】(历年真题)在财务报表审计中，重大错报风险是指(　　)。

　　A.财务报表在审计后存在重大错报的可能性

　　B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性

　　C.固有风险和检查风险的总和

　　D.控制风险和检查风险的总和

　　【答案】B

　　【解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

　　4.【单选题】下列有关审计取证模式的提法中，不正确的是(　　)。

　　A.账目基础审计直接从会计资料的审查入手

　　B.制度基础审计从被审计单位内部控制的测评入手

　　C.风险基础审计融合了风险控制方法与传统审计方法

　　D.风险基础审计能够将审计风险降低为零

　　【答案】D

　　【解析】选项 D，无论账目基础审计、制度基础审计还是风险基础审计，都存在审计风险，而且都无法降低为零。

　　5.【多选题】以下属于风险基础审计特点的有(　　)。

　　A.以内部控制系统的强弱以及对内部控制系统的检查和评价为基础进行抽样审计

　　B.直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论

　　C.将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论

　　D.对审计各个环节的各种风险进行评价，并在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试

　　E.详细审计，直接取得具有实质性意义的审计证据，审计质量较高

　　【答案】CD

　　【解析】A 是制度基础审计的特点。B 和 E 是账目基础审计的特点。

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　　6.【多选题】针对审计的各类风险，以下说法恰当的有(　　)。

　　A.检查风险是指财务报表存在重大错报时，审计师发表不恰当审计意见的可能性

　　B.审计风险取决于重大错报风险和检查风险

　　C.重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性

　　D.控制风险指在假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其它错报构成重大错报

　　E.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

　　【答案】BE

　　【解析】A：审计风险是指财务报表存在重大错报时，审计师发表不恰当审计意见的可能性。检查风险指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。C：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能。D：固有风险指在假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其它错报构成重大错报。控制风险指某类认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其它错报构成重大错报，而该错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能性。

　　7.【多选题】下列关于审计风险的说法中，正确的有(　　)。

　　A.固有风险(重大错报风险)与检查风险成正比

　　B.控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)成反比

　　C.审计风险是客观存在的，因此是不可控的

　　D.内部控制越有效，控制风险(重大错报风险)的评估水平就越低

　　E.可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量

　　【答案】DE

　　【解析】选项 A，固有风险(重大错报风险)与检查风险成反比;选项 B，控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)无关;选项 C，审计风险是可控的。

　　【主要考点】审计取证基本方法：顺查法和逆查法、详查法和抽查法

　　1.【单选题】(历年真题)对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的审计方法是(　　)。

　　A.顺查法

　　B.逆查法

　　C.详查法

　　D.抽查法

　　【答案】D

　　【解析】选项 D，根据样本推断总体，是抽查法的基本特点。

　　2.【单选题】下列有关审计方法的表述中，错误的是(　　)。

　　A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

　　B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

　　C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

　　D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

　　【答案】D

　　【解析】逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

　　3.【单选题】针对抽查法，以下表述不正确的是(　　)。

　　A.抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的方法

　　B.对局部审计中的审计事项应当采用抽查法

　　C.适用于规模较大、经济业务多、内部控制健全有效、会计基础工作较好、组织机构健全的单位

　　D.可以极大地提高审计工作效率，节省审计资源

　　【答案】B

　　【解析】B：对局部审计中的某些审计事项可以采用抽查法，也可以采用详查法。

　　4. 单选题】 历年真题)取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是(　　)。

　　A.详查法

　　B.抽查法

　　C.顺查法

　　D.逆查法

　　【答案】C

　　【解析】顺查法——指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿—财务报表的顺序进行审查。

　　5.【单选题】(历年真题)下列有关详查法的表述中，正确的是(　　)。

　　A.与全部审计的含义相同

　　B.适用于业务复杂、业务量大的单位

　　C.既可以用顺查法，也可以用逆查法

　　D.具有审计重点突出、针对性强的特点

　　【答案】C

　　【解析】选项 A，详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，它相对于抽查法而言。全部审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。选项 B，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。

　　局部审计的特点是范围小，审查重点突出，针对性强，省时省力，审计成本较低，但审计覆盖面有限，较容易遗漏问题。

　　6.【多选题】下列关于审计取证基本方法的表述中，表述正确的是(　　)。

　　A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

　　B.抽查法可分为统计抽样法和非统计抽样法

　　C.详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位

　　D.逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制比较薄弱的被审计单位

　　E.顺查法适用规模小，问题多的企业

　　【答案】ABCE

　　【解析】选项 D，因为逆查法容易遗漏错弊，所以适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

　　7.【多选题】审计取证的基本方法有(　　)。

　　A.顺查法

　　B.逆查法

　　C.详查法

　　D.抽查法

　　E.授权审计

　　【答案】ABCD