【例 1：历年试题·单选题】审计人员认为符合内部控制要求的是(　　)。

　　A.由生产车间根据审批后的生产计划采购材料

　　B.由生产工人凭车间主任审批后的领料单领取材料

　　C.由生产工人对产品进行检验合格后移交仓库

　　D.由仓库设置会计账户控制原材料的流动及成本形成

　　【答案】B

　　【解析】A：采购材料应当由采购部门执行。C：应当检验人员负责验收。D：由财会部门设置会计账户控制原材料的流动及成本形成，仓库设的是台账

　　【例 2：历年真题·多选题】下列各项中，属于生产与存货循环中成本控制措施的有(　　)。

　　A.制定成本计划和费用预算

　　B.设置会计账簿核算成本费用

　　C.严格审核原始凭证控制成本支出

　　D.进行生产与存货成本分析

　　E.产品发运凭证预先连续编号

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项 E 与成本控制没有直接关系，发运单预先编号用于控制存货的发出，与永续盘存制相关。

　　【例 3：历年真题·单选题】下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是(　　)。

　　A.产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管

　　B.生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行

　　C.存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责

　　D.存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施

　　【答案】C

　　【解析】选项 A，产成品应当由验收部门验收;选项 B，生产计划由计划部门根据客户订单或销售预测制定，并由相关授权人员审批;选项 D，存货的盘点应当由保管人员之外的其他部门人员负责实施。

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　　【例 4：历年真题·多选题】下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测评的有(　　)

　　A.实地观察仓库验收原材料的情况

　　B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备

　　C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对

　　D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化

　　E.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性

　　【答案】ABE

　　【解析】计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化属于销售业务循环及为实质性测试;编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对属于实质性审查。

　　【例题 5：历年真题·案例分析题题】可以用于验证生产与存货循环相关内部控制有效性的审计程序为(　　)。

　　A.检查生产通知单是否连续编号

　　B.检查直接材料计价方法是否恰当

　　C.抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准

　　D.计算近 3 年毛利率并进行趋势分析

　　【答案】AC

　　【解析】选项 BD 是实质性程序

　　【例题 6：历年真题·案例分析题摘录】审计实施方案列明的审计程序无法实现相应审计目标的为(　　)。

　　A.实地观察存货保管环境，证实存货会计记录的准确性

　　B.查验材料领用单是否有授权人签字，证实材料领用授权审批控制的有效性

　　C.运用分析程序，证实存货期末余额的总体合理性

　　D.抽查材料领用单并追查至生产成本明细账，证实直接材料费记录的完整性

　　【答案】A

　　【解析】A：存货保管环境好，不能直接证实会计记录的准确性。

　　【例题 7：历年真题·单选题】被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是(　　)。

　　A.销售收入减少

　　B.销售成本减少

　　C.平均存货减少

　　D.存货跌价准备减少

　　【答案】C

　　【解析】存货周转次数=销货成本/平均存货余额，要提高存货周转率就会使得销售成本加大，平均存货余额减少，故 B 错，A、C 项与周转率不直接相关。

　　【例题 8：历年真题·单选题】下列关于存货监盘的表述，正确的是(　　)。

　　A.如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员不必进行监盘

　　B.存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级

　　C.监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价的结果而定

　　D.对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发记录确认存货数量

　　【答案】C

　　【例题 9：历年真题·多选题】审计人员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中正确的有(　　)。

　　A.参与制订盘点计划

　　B.作为盘点小组成员进行盘点

　　C.指挥盘点工作的进行

　　D.根据情况抽查盘点记录

　　E.自始至终监督盘点的进行

　　【答案】ADE

　　【例题 10：历年真题·案例分析题摘录】审计人员监盘存货的做法中恰当的为(　　)。

　　A.审计人员独立制定盘点计划

　　B.乙公司成立小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行

　　C.对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实

　　D.对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家

　　【答案】BCD

　　【解析】A，审计人员独立制定监盘计划，乙公司制定盘点计划。