知识点二：常见损益类科目的核算

　　【例题·单项选择题】(2011中)

　　甲公司为制造企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年6月16日，甲公司销售一批商品，不含增值税价格为1000万元，给予购货方5%的商业折扣;此外，双方约定现金折扣条件为“2/10、1/20、n/30”，现金折扣不包括增值税。6月16日甲公司应确认的销售收入金额为：

　　A.931万元

　　B.950万元

　　C.980万元

　　D.1000万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』1000×(1-5%)=950(万元)

　　【例题·单项选择题】

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年3月16日，将一项专利权出租，每月租金为20000元。甲公司出租专利权取得的租金收入应贷记的会计科目为：

　　A.主营业务收入

　　B.投资收益

　　C.其他业务收入

　　D.营业外收入

　　『正确答案』C

　　『答案解析』出租无形资产取得的收入记入“其他业务收入”。

　　【例题·多项选择题】

　　下列各项支出中，应在“销售费用”科目核算的有：

　　A.展览费和广告费

　　B.为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬

　　C.预计产品质量保证损失

　　D.发生的现金折扣

　　E.汇兑损益及相关手续费

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』发生的现金折扣、汇兑损益及相关手续费应在“财务费用”科目核算。

　　【例题·多项选择题】

　　下列各项中，属于工业企业其他业务收入的有：

　　A.材料销售收入

　　B.包装物出租收入

　　C.无形资产出租收入

　　D.无形资产出售收入

　　E.为销售商品而发生的广告费

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D：无形资产出售收入应该计入“营业外收入”;选项E：为销售商品而发生的广告费应该计入“销售费用”。

　　【例题·单项选择题】

　　下列各项中，应计入其他业务成本的是：

　　A.库存商品盘亏净损失

　　B.经营租出固定资产折旧

　　C.向灾区捐赠的商品成本

　　D.火灾导致原材料毁损净损失

　　『正确答案』B

　　『答案解析』经营租出固定资产的折旧，借：其他业务成本;贷：累计折旧。

　　【例题·多项选择题】

　　下列各项中，应计入税金及附加的有：

　　A.处置固定资产应交的增值税

　　B.销售商品应交的增值税

　　C.销售应税产品的资源税

　　D.销售应税消费品应交的消费税

　　E.城市维护建设税

　　『正确答案』CDE

　　『答案解析』选项A：处置固定资产的增值税不影响固定资产的处置损益;选项B：销售商品交纳的增值税不计入“税金及附加”。

　　【例题·多项选择题】(2010中)

　　下列各项中，应记入企业“管理费用”科目的有：

　　A.支付的诉讼费

　　B.缴纳的车船使用税

　　C.摊销的债券溢价

　　D.计提的坏账准备

　　E.支付的产品展览费

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』摊销的债券溢价应计入财务费用或在建工程等科目，计提的坏账准备计入资产减值损失;支付的产品展览费计入销售费用。

　　【例题·多项选择题】

　　下列各项中，不应确认为财务费用的有：

　　A.企业筹建期间的借款费用

　　B.资本化的借款利息支出

　　C.销售商品发生的商业折扣

　　D.支付的银行承兑汇票手续费

　　E.企业发行股票支付的手续费

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』选项A，不符合资本化的应该计入“管理费用”;选项B，应该计入相关资产成本;选项C，确认收入金额时直接扣除;选项E，冲减资本公积。

　　【例题·多项选择题】

　　下列各项中，应计入营业外支出项目的有：

　　A.罚款支出

　　B.固定资产减值损失

　　C.公益性捐赠支出

　　D.无形资产转让损失

　　E.长期股权投资处置损失

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』固定资产减值损失应计入资产减值损失;长期股权投资处置损失应计入投资收益。

　　【例题·多项选择题】

　　下列各项中，不应计入营业外收入的是：

　　A.债务重组利得

　　B.处置固定资产净收益

　　C.收发差错造成存货盘盈

　　D.确实无法支付的应付账款

　　E.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』收发差错造成存货盘盈应计入管理费用，可供出售金融资产公允价值变动形成的利得应计入其他综合收益。

　　【例题·单项选择题】

　　甲公司2016年年度发生的有关交易或事项如下：(1)因出租房屋取得租金收入120万元;(2)因处置固定资产产生净收益30万元;(3)收到联营企业分派的现金股利60万元;(4)因收发差错造成存货短缺净损失10万元;(5)管理用机器设备发生日常维护支出40万元;(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元;(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。

　　1)甲公司2016年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是：

　　A.240万元

　　B.250万元

　　C.340万元

　　D.350万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』管理费用=10+40+300=350(万元)

　　2)上述交易或事项对甲公司2016年度营业利润的影响是：

　　A.-10万元

　　B.-40万元

　　C.-70万元

　　D.20万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』

　　甲公司2×10年营业利润的影响额=(1)120-(4)10-(5)40-(6)300+(7)60+(8)100=-70(万元)