知识点三：应交税费

　　【例题·单项选择题】

　　一般纳税人企业在月度终了，对本月多交增值税的会计处理方法是：

　　A.留在“应交增值税”明细科目的贷方

　　B.留在“应交增值税”明细科目的借方

　　C.将其转入“未交增值税”明细科目的借方

　　D.将其转入“未交增值税”明细科目的贷方

　　『正确答案』C

　　『答案解析』一般纳税人企业在月度终了，对本月多交增值税，将其转入“未交增值税”明细科目的借方，对本月未交的增值税，将其转入“未交增值税”明细科目的贷方。

　　【例题·单项选择题】

　　企业当月预交当月增值税的科目是：

　　A.应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　B.应交税费——未交增值税

　　C.应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

　　D.应交税费——应交增值税(已交税金)

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业当月预交当月增值税应通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”核算。

　　【例题·单项选择题】

　　增值税1100000元，城镇土地使用税200000元，消费税500000元，土地增值税350000元，城市建设维护税税率为7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是：

　　A.借：管理费用　　　　　　　　　112000

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　112000

　　B.借：管理费用　　　　　　　　　150500

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　150500

　　C.借：税金及附加　　　　　　　　112000

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　112000

　　D.借：税金及附加　　　　　　　　150500

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　150500

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核其他应交税费。城市维护建设税=(1100000+500000)×7%=112000(元)，应计入税金及附加。

　　【例题·单项选择题】

　　企业缴纳的各种税金中，不可以在净利润前扣除的是：

　　A.车船使用税

　　B.房产税

　　C.增值税

　　D.消费税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』增值税是价外税，不可以在税前利润扣除。