第二部分　企业财务审计——第六章　货币资金审计

　　【例题1·单选题】下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：

　　A.出纳员编制银行存款余额调节表

　　B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账

　　C.出纳员签发支票

　　D.出纳员登记应收账款明细账

　　『正确答案』B

　　『答案解析』由出纳员以外人员编制银行存款调节表;支票的签发与出纳相互独立。

　　【例题2·多选题】

　　下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：

　　A.定期核对检查

　　B.严格职责分工

　　C.控制坐支规模

　　D.严格财产实物控制

　　E.严格授权批准

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』控制活动要素----业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。

　　【例题3·多选题】

　　下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有：

　　A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定

　　B.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人员

　　C.检查货币资金收付凭证的管理情况

　　D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证

　　E.使用分析性复核方法(分析方法)检查货币资金总体合理性

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』调查了解货币资金内部控制;抽查收款凭证;抽验付款凭证;抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表;查阅制度---职责分工;检查货币资金收付凭证的管理情况;评价货币资金业务内部控制。

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　　【例题4·单选题】(2016考生回忆)下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是：

　　A.已收到的货币资金确实为被审计单位所有

　　B.与货币资金有关的经济业务已全部登记入账

　　C.货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求

　　D.已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A属于所有权的审计目标;选项B属于完整性的审计目标;选项C属于合法性的审计目标;选项D属于真实性的审计目标。

　　【例题5·多选题】(2016考生回忆)证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有：

　　A.函证银行存款余额

　　B.审查银行存款日记账并与总账相核对

　　C.取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

　　D.分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例

　　E.分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在;选项D，通过计算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无关;选项E，分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。

　　【例题6·多选题】

　　审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：

　　A.采取突击式监盘

　　B.尽量安排在营业开始前或营业结束后

　　C.事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间

　　D.在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点

　　E.“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』对库存现金监盘应采取突击式检查。

　　【例题7·单选题】

　　审计人员审查库存现金时，发现账面结存4 298.20元，实际库存3 028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是：

　　A.库存现金短缺1270元

　　B.库存现金短缺670元

　　C.库存现金短缺600元

　　D.库存现金溢余600元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』4298.20-150-520-3028.20=600(元)

　　【例题8·多选题】

　　在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有：

　　A.验算加总额，检查是否存在差错

　　B.审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法

　　C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大

　　D.检查每日余额，看其是否超出了规定的限额

　　E.检查收支业务是否符合截止期要求

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』收支截止仅凭查账无法判断。

　　【例题9·单选题】

　　某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1 570万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：(1)银行代扣代缴的水电费5 万元，公司尚未入账;(2)银行收到的销售款10万元，公司尚未入账;(3)银行存款利息1 000元，公司尚未入账。审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为：

　　A.1555.1万元

　　B.1564.9万元

　　C.1575万元

　　D.1575.1万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』银行存款余额=1570-5+10+0.1=1575.10(万元)

　　【例题10·多选题】

　　下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有：

　　A.银行存款余额为零的开户银行可以不函证

　　B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证

　　C.函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息

　　D.一般采用否定式函证

　　E.应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』函证范围----被审计单位在被审计年度内存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用证保证金存款)的所有银行。

　　【例题11·多选题】

　　下列各项中，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是：

　　A.检查银行对账单

　　B.向存入款项的银行函证

　　C.获取银行定期存款存单

　　D.核对银行存款日记账与总账

　　E.分析定期存款占存款总额的比例

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，核对银行日记账与总账，验证计价和分摊;选项E，主要是为了证实被审计单位是否存在高息资金拆借。

　　【例题12·单选题】

　　为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：

　　A.决算日后任意一天

　　B.决算日当天

　　C.整个审计期间

　　D.决算日前后数天

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。