第一部分　审计理论与方法——第七章　内部控制及其测评

　　【例题1·多选题】下列关于内部控制局限性的表述，正确的有：

　　A.内部控制可能因经营环境的改变而失效

　　B.内部控制一般仅针对特殊业务活动而设置

　　C.内部控制可能因有关人员内外串通而失效

　　D.内部控制可能因人员疏忽而失效

　　E.内部控制的设置和运行需遵循成本效益原则

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』B错误，因为内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。

　　【例题2·单选题】下列各项中，属于业务授权控制的是：

　　A.客户赊销限额的批准

　　B.表账证之间的定期核对

　　C.原材料采购和会计记录职责的分离

　　D.财产物资的专人保管制度

　　『正确答案』A

　　『答案解析』客户赊销限额的批准属于业务授权控制中的一般授权。

　　审计师更多考试试题、备考资料，关注中华考试网考试学习群：682274758，更有老师为你答疑解惑。

　　【例题3·单选题】(2016年考生回忆)在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是：

　　A.批准付款与签发付款支票

　　B.保管空白支票和银行预留印鉴

　　C.登记现金日记账和银行存款日记账

　　D.接收客户支票和批准注销客户的应收账款

　　『正确答案』C

　　『答案解析』登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。

　　【例题4·单选题】建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：

　　A.业务授权控制　　　　　B.职责分工控制

　　C.凭证与记录控制　　　　D.实物控制

　　『正确答案』D

　　『答案解析』参见实物控制定义。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施。

　　【例题5·单选题】下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：

　　A.查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件

　　B.询问被审计单位的管理人员和其他相关人员

　　C.检查内部控制过程中生成的文件和记录

　　D.审查财务报表项目余额

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审查财务报表项目余额不属于内部控制调查方法。

　　【例题6·单选题】社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效的情况是：

　　A.内部控制的设置极不健全

　　B.内部控制风险极低

　　C.内部控制风险较高

　　D.难以对内部控制的健全性做出评价

　　『正确答案』B

　　『答案解析』参见教材控制风险水平的分类。

　　【例题7·多选题】(2016年考生回忆)下列有关内部控制测评的表述中，正确的有：

　　A.被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测评可以代替实质性审查

　　B.内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价

　　C.内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价

　　D.内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关

　　E.审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性审查阶段

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。选项C，对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。选项E，审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，应当实施控制测试而不是直接实施实质性审查。