第一部分　审计理论与方法——第一章　总论

　　第一章介绍中外审计的起源，审计的定义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。分值一般占3-5分，都是在单选和多选的范围内。

　　本章考试大纲对中级与初级审计师的要求基本相似，初级在(1)国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展(2)审计分类的意义和适用条件中要求了解。

　　【例题1·单选题】传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：

　　A.从抽样审计变为详细审计

　　B.从财务收支扩大到经营审计

　　C.从报送审计变为就地审计

　　D.主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担

　　『正确答案』B

　　『答案解析』传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查;二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理。所以选项B正确。

　　【例题2·单选题】(2016年考生回忆)下列有关我国国家审计的表述中，错误的是：

　　A.国家审计与其他经济监督可以相互替代

　　B.国家审计为宏观政策的制定提供决策依据

　　C.国家审计是宪法确定的一项政治制度安排

　　D.国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分

　　『正确答案』A

　　『答案解析』国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职能的部门实施再监督。

　　【例题3·单选题】(2014年)下列关于审计的表述，错误的是：

　　A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员

　　B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性

　　C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行

　　D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动

　　『正确答案』C

　　『答案解析』在我国审计监督体系包括审计监督、财政、税务、金融、工商行政、物价、统计和会计等监督，其他监督是从其管理职能派生出来的附带职能。审计监督是专门机构、专职人员进行的独立的经济监督。

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　　【例题4·多选题】(2016年考生回忆)下列有关审计独立性的表述中，正确的有：

　　A.独立性是审计的本质特征

　　B.独立性包括形式上的独立和实质上的独立

　　C.为保持独立性，国家审计不应利用内部审计工作的工作底稿

　　D审计独立性要求审计人员客观公正、不偏不倚地进行审查并发表意见

　　E.审计独立性表现在组织结构、业务工作、经济来源和人员上的独立等方面

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』选项C，不影响其独立性。

　　【例题5·单选题】审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是：

　　A.经济监督

　　B.经济鉴证

　　C.经济评价

　　D.经济服务

　　『正确答案』A

　　『答案解析』审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，都体现着审计的经济监督职能，所以选项A正确。

　　【例题6·单选题】下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是：

　　A.促进被审计单位提高管理水平

　　B.监督被审计单位建立健全内部控制

　　C.追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果

　　D.提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告

　　『正确答案』C

　　『答案解析』国家审计的作用包括：(1)为宏观政策的制定提供决策依据;(2)维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实;(3)追踪反馈宏观调控政策的运行效果。

　　【例题7·单选题】按实施审计的范围，可以将审计划分为：

　　A.国家审计、社会审计、内部审计

　　B.全部审计、局部审计

　　C.定期审计、不定期审计

　　D.授权审计、委托审计

　　『正确答案』B

　　『答案解析』按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计，所以选项B正确。

　　【例题8·单选题】下列关于审计种类的表述，正确的是：

　　A.绩效审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同

　　B.就地审计也称事中审计，是指审计人员对正在进行的经济业务进行的审计

　　C.与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以合法性为目标

　　D.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错

　　『正确答案』C

　　『答案解析』财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计，突出合法性。