知识点三：增值税

　　【例题13·单项选择题】

　　下列行为属于视同销售货物，应当征收增值税的是(　)。

　　A.某商店为服装厂代销儿童服装

　　B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利

　　C.某企业将外购的水泥用于免征增值税项目

　　D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A视同销售，应该缴纳增值税;选项BCD属于不得抵扣进项税额的情形。

　　【例题14·单项选择题】

　　根据增值税法律制度的规定，一般纳税人在计算增值税应纳税额时，不得从销项税额中抵扣的进项税额是(　)。

　　A.纳税人用于集体福利的购进货物的进项税额

　　B.纳税人在购进货物时，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

　　C.纳税人进口货物时，从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

　　D.纳税人购进免税农产品时，按照农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额

　　『正确答案』A

　　『答案解析』进项税额不得抵扣的情形有：①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配、服务、无形资产和不动产;②非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务;③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务;

　　④纳税人自用的应纳消费税的摩托车、汽车、游艇;⑤非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;⑥非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;⑦购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务;⑧财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　【例题15·单项选择题】

　　计算增值税应纳税额时，下列项目中可以抵扣进项税额的是(　)。

　　A.用于非应税项目购进货物或者应税劳务

　　B.用于免税项目购进货物或者应税劳务

　　C.用于集体福利或者个人消费购进货物或者应税劳务

　　D.用于无偿赠送他人购进货物

　　『正确答案』D

　　『答案解析』将购买的货物无偿赠送他人属于视同销售，此时计算销项税，购买时的进项税可以抵扣。

　　【例题16·多项选择题】

　　下列业务适用11%税率的有(　)。

　　A.销售不动产

　　B.转让土地使用权

　　C.不动产租赁服务

　　D.销售无形资产

　　E.基础电信服务

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。销售无形资产的税率是6%。

　　【例题17·多项选择题】

　　下列企业中,属于增值税小规模纳税人的有(　)。

　　A.年应税销售额70万元的超市

　　B.不经常发生应税行为的企业

　　C.年应税销售额60万元的汽车修理厂

　　D.年应税销售额400万元的交通运输企业

　　E.年应税销售额65万元的家具生产厂

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下;其他(批发或零售货物或以其为主业的)纳税人，年应税销售额在80万元以下;从事应税服务的纳税人，年应税销售额在500万元以下，属于增值税小规模纳税人。

　　【例题18·单项选择题】

　　下列结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是(　)。

　　A.预收货款

　　B.赊销

　　C.分期收款

　　D.将货物交付他人代销

　　『正确答案』A

　　『答案解析』采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

　　【例题19·多项选择题】

　　在计算增值税销项税额时，以下项目中，不属于价外费用的有(　)。

　　A.包装物押金

　　B.包装物租金

　　C.受托加工代收代缴的消费税

　　D.承运部门将运费发票开具给购货方的代垫运费，纳税人将该项发票转交给购货方

　　E.违约金

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』包装物押金应计入“其他应收款”;受托加工代收代缴的消费税，不属于价外费用;承运部门将运费发票开具给购货方的代垫运费应计入应收款项。

　　【例题20·多项选择题】

　　根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中正确的有(　)。

　　A.纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额

　　B.纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额

　　C.纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额

　　D.纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额

　　E.逾期包装物押金，应并入销售额征税

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』选项B若将折扣额另开发票，不得从销售额中减除折扣额;选项C，采取以旧换新方式销售的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

　　【例题21·单项选择题】

　　某建材商店为小规模纳税人，2013年3月销售给大型建材城公司建材一批，共取得收入为131200元;当月购进货物时取得增值税专用发票上注明价款为16000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为(　)元。

　　A.1101.36 　　B.5046.15

　　C.7426.42 　　D.3821.36

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应交增值税税额=131200÷(1+3%)×3%=3821.36(元)