三、案例分析题

　　1、(一)资料

　　2014年3月，审计组对某企业2013年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：

　　1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门;生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续;生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库;仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。

　　2.审计人员决定对存货实施监盘程序。在审计人员的要求下，乙公司成立了存货盘点小组并与审计人员一起研究制定了盘点计划。乙公司共有A、B两个仓库且分别位于两个分厂内，公司总经理建议对甲、乙 两个仓库先后进行盘点，审计人员予以认可。盘点过程中，审计人员始终在现场监督盘点的进行，并随时抽查复核盘点记录;盘点结束后，审计人员将盘点结果与存货明细账进行核对，对发现的差异作出记录，并要求乙公司查找原因。

　　3、B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2013年末结存金额未包括于2013年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。

　　4、根据C原材料盘点结果，2013年末帐面结存金额中有20万元的C原材料在2013年12月31日收到采购发票，但于2014年1月1日才实际收到入库。

　　5、该企业12月10日支付了120万元的下年度广告费，均已计入当期的期间费用。

　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　<1> 、“资料1”中，违反内部控制要求的是：

　　A、生产通知单预先编号

　　B、领料单由生产部门经理负责审批

　　C、产成品经验收员验收合格后入库

　　D、仓库保管人员负责定期盘点存货

　　【正确答案】 D

　　【该题针对“生产与存货内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】

　　<2> 、“资料2”关于存货监盘的做法中，正确的有：

　　A、审计人员参与制订盘点计划

　　B、对A、B两个仓库先后进行盘点

　　C、审计人员抽查复核盘点记录

　　D、将盘点结果与存货明细账核对

　　【正确答案】 ACD

　　【该题针对“生产与存货内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】

　　<3> 、针对“资料3”审计人员的处理应为：

　　A、不需要做任何调整

　　B、于2013年末需要补记B产品生产成本50万元

　　C、于2013年末补计已入库的B原材料50万元

　　D、于2013年末补计主营业务成本50万元

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 已经入库的原材料需要进行暂估入库。

　　【该题针对“生产与存货内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】

　　<4> 、针对“资料4”审计人员的处理应为：

　　A、不需要做任何调整

　　B、于2013年末需要冲回C产品生产成本20万元

　　C、于2013年末冲回尚未收到入库的C原材料20万元。

　　D、于2013年末冲回主营业务成本20万元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 发票到货未到做在途材料处理，应包含在年末账面中，被审计虽然会计科目应用错误，但对报表数没有影响。

　　【该题针对“生产与存货内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】

　　<5> 、根据“资料5”，该企业对上述业务的处理，对报表产生的影响是：

　　A、利润总额多计120万元

　　B、利润总额少计120万元

　　C、资产多计120万元

　　D、资产少计120万

　　【正确答案】 BD

　　【该题针对“生产与存货内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】

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