【例题21·单项选择题】(2011中)

　　甲公司为制造企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年6月16日，甲公司销售一批商品，不含增值税价格为1000万元，购货方5%的商业折扣;此外，双方约定现金折扣条件为“2/10、1/20、n/30”，现金折扣不包括增值税。6月16日甲公司应确认的销售收入金额为：

　　A.931万元

　　B.950万元

　　C.980万元

　　D.1000万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』1000×(1-5%)=950(万元)

　　【例题22·单项选择题】

　　企业2013年1月售出产品并已确认收入，2013年5月发生销售退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入：

　　A.“营业外收入”科目的借方

　　B.“营业外支出”科目的借方

　　C.“利润分配”科目的借方

　　D.“主营业务收入” 科目的借方

　　『正确答案』D

　　『答案解析』已经确认了销售收入，非资产负债表日后期间发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减2013年5月的主营业务收入。

　　【例题23·多项选择题】

　　下列有关收入确认的表述中，正确的有：

　　A.收入的金额能够可靠地计量不是商品销售收入的确认条件

　　B.企业提供的劳务在资产负债表日能够对该项交易的结果进行可靠的估计，应按完工百分比法确认提供劳务收入

　　C.如果已经发生的劳务成本估计全部不能得到补偿，则不能确认提供劳务收入

　　D.附有销售退回条件的商品销售应在商品发出时确认收入

　　E.企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』收入的金额能够可靠地计量是商品销售收入的确认条件。附有销售退回条件的商品销售，如果不能对退货可能性进行可靠估计的话，应在退货期满确认收入。企业销售商品相关已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，不符合收入确认条件，不应确认为收入。

　　【例题24·单项选择题】

　　某企业2015年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2015年已确认劳务收入80万元，截至2016年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2016年该企业应确认的劳务收入为：

　　A.36万元

　　B.40万元

　　C.72万元

　　D.120万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』2016年该企业应确认的劳务收入=200×60%-80=40(万元)

　　【例题25·单项选择题】

　　某企业于2013年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，上年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2013年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。则该项劳务收入影响该企业2013年度利润总额的金额为：

　　A.0万元

　　B.7.2万元

　　C.15万元

　　D.30万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』当年应确认的收入=合同总收入×安装程度=30×60%=18(万元)，当年应确认的费用=总成本×安装程度=(15+3)×60%=10.8(万元)，当年利润总额增加=当期确认的收入-当期确认的费用=18-10.8=7.2(万元)。

　　【例题26·单项选择题】

　　下列各项中，不影响营业利润的是：

　　A.购买交易性金融资产支付的交易费用

　　B.处置固定资产净收益

　　C.计提坏账准备

　　D.管理用无形资产摊销

　　『正确答案』B

　　『答案解析』营业利润=营业收入-营业成本-财务费用-管理费用-销售费用-资产减值损失-税金及附加+投资收益+公允价值变动损益;利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。选项A，计入投资收益;选项B，计入营业外收入;选项C，计入资产减值损失;选项D，计入管理费用，所以只有选项B不影响营业利润。

　　【例题27·单项选择题】(2012中)

　　某企业2011年的营业收入为80万元，营业成本为55万元，销售费用为2万元，管理费用为9万元，投资收益为1万元，营业外支出为0.5万元，所得税费用为3万元。则该企业2011年利润表中的利润总额为：

　　A.11万元

　　B.12万元

　　C.11.5万元

　　D.14.5万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』2011年利润表中的利润总额=80-55-2-9+1-0.5=14.5(万元)

　　【例题28·多项选择题】

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年8月20日，销售一批产品，不含增值税价款1000000元，以银行承兑汇票结算，该批产品的成本为950000元，已提跌价准备50000元。关于甲公司8月份销售产品的会计处理中，正确的有(　)。

　　A.确认“主营业务收入”1000000元

　　B.确认“应交税费——应交增值税(销项税额)”170000元

　　C.确认“银行存款”1170000元

　　D.确认“主营业务成本”950000元

　　E.确认“主营业务成本”900000元

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』企业销售商品，应在符合销售商品收入的确认条件下，根据实际价款贷记“主营业务收入”科目1000000元;根据收取的增值税销项税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”170000元(1000000×17%)，应当确认的主营业务成本为900000元(950000-50000)。以银行承兑汇票结算，则应当借记“应收票据”科目。

　　【例题29·单项选择题】

　　下列各项中，应确认为其他业务收入的是：

　　A.银行存款利息收入

　　B.转让商标使用权收入

　　C.接受现金捐赠利得

　　D.现金股利收入

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A应冲减财务费用;选项C应确认为营业外收入;选项D应确认为投资收益。

　　【例题30·单项选择题】(2014初)

　　下列各项中，应作为营业收入核算的是：

　　A.预收其他企业的货款

　　B.销售商品收到的增值税

　　C.出租无形资产取得的收入

　　D.出售固定资产取得的净收益

　　『正确答案』C

　　『答案解析』出租无形资产取得的收入属于其他业务收入。

　　【例题31·单项选择题】

　　下列各项中，会导致“营业成本”本期金额增加的是：

　　A.结转销售原材料的成本

　　B.处置固定资产的净损失

　　C.因收发计量差错造成的材料盘亏

　　D.库存商品管理不善造成的丢失、霉烂变质损失

　　『正确答案』A

　　『答案解析』

　　营业成本=主营业务成本+其他业务成本。选项A，应计入其他业务成本;选项B，计入营业外支出;选项C，因收发计量差错造成的材料盘亏计入管理费用;选项D，库存商品管理不善造成的丢失、霉烂变质损失，应计入营业外支出。

　　【例题32·单项选择题】

　　下列各项中，应计入期间费用的是：

　　A.计提车间管理用固定资产的折旧费

　　B.预计产品质量保证损失

　　C.车间管理人员的工资费用

　　D.销售商品发生的商业折扣

　　『正确答案』B

　　『答案解析』期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。预计产品质量保证损失计入销售费用。

　　【例题33·多项选择题】(2011中)

　　下列各项资产中，应根据发生的减值借记“资产减值损失”科目的有：

　　A.交易性金融资产

　　B.应收账款

　　C.可供出售金融资产

　　D.持有至到期投资

　　E.长期股权投资

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』由于交易性金融资产可以随时变现，企业不会在较长时间内承担其价值减损的损失，因此，交易性金融资产不计提减值准备。

　　【例题34·多项选择题】(2014初)

　　下列各项中，应通过“营业外支出”科目核算的有：

　　A.罚款支出

　　B.捐赠支出

　　C.利息支出

　　D.存货跌价损失 E.固定资产盘亏净损失

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』利息支出通过“财务费用”核算，存货跌价损失通过“资产减值损失”核算。

　　【例题35·多项选择题】

　　下列交易或事项中，不应确认为营业外收入的有：

　　A.捐赠利得

　　B.收到与收益有关的政府补助

　　C.出售无形资产的净收益

　　D.转让无形资产使用权的收益

　　E.收发差错造成存货盘盈

　　『正确答案』DE

　　『答案解析』转让无形资产使用权的收益属于让渡资产使用权收入，计入其他业务收入，不计入营业外收入，收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。

　　【例题36·单项选择题】(2010中)

　　企业当期发生的下列事项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是(　)。

　　A.收到国债利息

　　B.发生非公益性捐赠支出

　　C.持有的交易性金融资产公允价值上升

　　D.计提存货跌价准备

　　『正确答案』D

　　『答案解析』计提存货跌价准备使得资产的账面价值小于其计税基础，将产生可抵扣暂时性差异。

　　【例题37·多项选择题】

　　下列各项中，可形成应纳税暂时性差异的有(　)。

　　A.资产的账面价值大于其计税基础

　　B.负债的账面价值大于其计税基础

　　C.资产的账面价值小于其计税基础

　　D.负债的账面价值小于其计税基础

　　E.资产的账面价值等于其计税基础

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』资产的账面价值大于其计税基础、负债的账面价值小于其计税基础，会导致当期会计利润<当期应纳税所得额，未来期间减少应纳税所得额，形成应纳税暂时性差异。

　　【例题38·单项选择题】(2012初)

　　年末结账后应无余额的账户是：

　　A.利润分配

　　B.应收账款

　　C.生产成本

　　D.本年利润

　　『正确答案』D

　　『答案解析』年末，本年利润需结转至利润分配——未分配利润，结转后该账户无余额。

　　【例题39·单项选择题】(2014初)

　　下列各项中，不属于利润分配核算业务的是：

　　A.确认所得税费用

　　B.提取法定盈余公积

　　C.用盈余公积弥补亏损

　　D.向投资者分派现金股利

　　『正确答案』A

　　『答案解析』利润分配是对净利润的分配。

　　【例题40·单项选择题】(2011中)

　　某企业年初“利润分配——未分配利润”科目借方余额为50万元，本年度税后利润为80万元，按10%提取法定盈余公积，按10%提取任意盈余公积，则企业本年末“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为：

　　A.14万元

　　B.24万元

　　C.30万元

　　D.64万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』

　　可供分配利润=80-50=30(万元)

　　年末未分配利润=30-30×10%-30×10%=24(万元)

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