【例题·案例分析题】(2013年)

　　(一)资料

　　2013年1月，某审计组对丙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调査的过程中了解到：

　　①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账;

　　②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对;

　　③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;

　　④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。

　　1.“资料1”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有：

　　A.①　　B.②

　　C.③　　D.④

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』A出纳不负责登记总账;D编制银行存款余额调节表是一种程序，无论是否相符都要有核对、编制过程。

　　2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40 000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。

　　2.“资料2”中，关于审计人员库存现金监盘的做法中，正确的有：

　　A.盘点时间安排在营业结束后

　　B.对库存现金进行突击式监盘

　　C.审计人员协助出纳员完成现金清点

　　D.由审计人员填制“库存现金盘点表”

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』为了证实库存现金的真实性，审计人员一般对库存现金进行监盘。

　　3.“资料2”中，对于现金长款，下列说法中正确的是：

　　A.可以认定为出纳员的个人财产，并要求其将现金及时收回

　　B.可以认定为出纳员的个人财产，但丙公司要在财务报表相关附注中列示

　　C.不能确定现金的所有权，待进一步调查核实现金的来源再作出判断

　　D.应认定为现金盘盈，丙公司要及时将现金长款入账

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应作为待处理流动财产损溢，查清原因后进一步处理。

　　3.审计人员发现该公司银行存款账户2012年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：

　　①重新测试与银行存款相关的内部控制

　　②对2012年各月末银行存款余额进行趋势分析;

　　③自行编制该账户2012年12月份的银行存款余额调节表;

　　④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。

　　4.“资料3”中，为证实被审计单位解释是否合理，审计人员应采取的最有效审计程序是：

　　A.①　　B.②　　C.③　　D.④

　　『正确答案』C

　　『答案解析』重新编制银行存款余额调节表是最有效检查未达账项的程序。

　　4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。

　　5.“资料4”中，审计人员应当函证的银行存款账户有：

　　A.基本存款账户

　　B.信用证存款账户

　　C.外埠存款账户

　　D.余额为零的两个银行存款账户

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』函证范围----被审计单位在被审计年度内存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用证保证金存款)的所有银行。