【例题·案例分析题】(2012年)

　　(一)资料

　　2012年4月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下：

　　1.审计人员在对甲公司内部控制进行调查了解时发现：

　　①出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和财务专用章。

　　②因仓库安装了摄像监控装置，不实行定期存货盘点制度，存货出库单未连续编号。

　　③某些固定资产的处置未经公司管理层的书面批准。

　　④未设立专门的内部审计机构，但在总经理办公室专门设立稽查专员从事公司内部审计业务。

　　⑤财务部门每两个月编制一次银行存款余额调节表。

　　⑥公司所有的资本性预算经过董事会批准后方可生效。

　　2.为对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据，审计人员决定实施存货监盘程序，制定了存货监盘计划。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料1”中，违反内部控制中“业务授权控制”要求的是(　)。

　　A.①

　　B.③

　　C.④

　　D.⑥

　　『正确答案』B

　　『答案解析』①违反职责分工;④违反独立检查要求;⑥符合授权批准的要求。

　　2.“资料1”中，同时违反内部控制中“实物控制”和“凭证与记录控制”要求的是(　)。

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.⑤

　　『正确答案』B

　　『答案解析』①违反职责分工;③违反业务授权控制;⑤违反监督检查的要求。

　　3.“资料1”中，违反内部控制中“职责分工控制”要求的是(　)。

　　A.①

　　B.③

　　C.④

　　D.⑥

　　『正确答案』A

　　『答案解析』③违反业务授权控制;④违反独立检查要求;⑥符合授权批准的要求。

　　4.“资料2”中，审计人员制定存货监盘计划时应考虑的事项有(　)。

　　A.与存货相关的内部控制情况

　　B.与存货相关的重大错报风险

　　C.存货的存放地点

　　D.是否需要专家协助

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』制定监盘计划时需要考虑的因素。

　　5.“资料2”中，审计人员制定的存货监盘计划中应包含的主要内容有(　)。

　　A.存货监盘的目标和时间

　　B.参加存货监盘人员的分工

　　C.存货监盘的要点及关注事项

　　D.对存货盘点结果进行抽查的范围

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』存货监盘计划的内容。

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