【例题1·多选题】(2009年)销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有(　)。

　　A.客户订货单

　　B.销货单

　　C.销售合同

　　D.销售发票

　　E.付款凭单

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』1.客户订货单;2.销货单;3.销货合同;4.发运凭证;5.销货发票;6.贷项通知单;7.销货日记账或明细账;8.销售退回、折让及折让日记账或明细账;9.汇款通知书;10.现金和银行存款日记账;11.坏账审批表;12.应收账款账龄分析表;13.应收账款明细账;14.收款凭证;15.客户对账单;16.转账凭证。

　　【例题2·单选题】销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是(　)。

　　A.销货合同

　　B.销货单

　　C.贷项通知单

　　D.客户订货单

　　『正确答案』C

　　『答案解析』销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是贷项通知单。

　　【例题5·多选题】(2010年试题)下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有(　　)。

　　A.货物的发出必须有经批准的销货单

　　B.销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单

　　C.限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件

　　D.由专人调查每个客户的信用状况

　　E.由专人保管应收票据

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』销售与收款业务循环实物控制措施：限制非授权人员接近存货;货物的发出必须有经批准的销货单;销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单;限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件;由专人保管应收票据。

　　【例题6·单选题】(2013年)下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰的是(　)。

　　A.由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单

　　B.收取支票与收取现金由不同人员负责

　　C.记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立

　　D.出纳员收到支票后登记银行存款日记账

　　『正确答案』C

　　『答案解析』参见职责分工内容。

　　【例题7·单选题】(2011年)根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是(　)。

　　A.信用调查人员

　　B.出纳人员

　　C.应收账款记账人员

　　D.销售人员

　　『正确答案』A

　　『答案解析』由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单，督促客户履行合约。

　　【例题8·单选题】在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是(　)。

　　A.证实应收账款是否真实存在

　　B.证实应收账款的完整性

　　C.证实主营业务收入的截止期

　　D.测试该环节控制的执行情况

　　『正确答案』D

　　『答案解析』观察、询问是否按期编制并向客户寄出对账单是控制测评程序。

　　【例题9·多选题】审计人员对销售与收款循环进行内部控制测评的内容有(　)。

　　A.发函询证应收账款

　　B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表

　　C.实地观察不相容职务划分情况

　　D.审查销售发票是否经过授权批准

　　E.抽查验证营业收入账务处理的正确性

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性属于实质性审查。

　　【例题10·多选题】审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有(　)。

　　A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立

　　B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单

　　C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性

　　D.检查坏账准备的计提比例是否合理

　　E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准

　　『正确答案』AE

　　『答案解析』检查不相容职责的划分：(1)走访、观察信用部门与应收款账务处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责;(2)抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准;

　　(3)验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;(4)了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。

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