二、多项选择题

　　1、为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测试程序有：

　　A、抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准

　　B、检查验收单是否连续编号

　　C、比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况

　　D、向债权人函证应付账款

　　E、观察验收部门是否独立于仓库保管部门

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】

　　CD属于实质性测试程序。

　　2、根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有：

　　A、提出采购申请与批准采购申请

　　B、批准采购申请与采购

　　C、采购与验收

　　D、验收与付款

　　E、存货保管与发出

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　内部控制不相容职务分离不包括存货保管与发出。

　　3、在一个会计年度内，新增固定资产的业务不多，审计人员可验证固定资产的各种手续是否齐全，包括：

　　A、购建计划

　　B、可行性研究报告

　　C、概算预算及审批文件

　　D、审批文件上授权签章是否符合规定的级别

　　E、报废通知单

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　选项E是在验证固定资产报废手续时需要检查的内容。

　　4、在对固定资产审计时，如果审计人员发现与以前年度相比，审计期间的折旧费用大幅度增加，则可能的原因有：

　　A、已减少的固定资产未在账面上注销

　　B、存在大量闲置的固定资产

　　C、新购置大量固定资产

　　D、折旧额的计算有误

　　E、固定资产折旧方法变更

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】

　　选项A与审计期间的折旧费用大幅度增加的要求不符，就算是已经减少的固定资产没有在账面上注销，累计折旧的每年的计提数不会变化很大，不会使审计期间的折旧费用大幅度增加。选项B闲置固定资产并不是本年变动的，闲置与非闲置都是要按照规定计提折旧的，并不会引起本年折旧费用的变动。

　　5、被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有：

　　A、经营性租出固定资产

　　B、融资租入固定资产

　　C、季节性停用的机器设备

　　D、单独计价入账的土地

　　E、已经提足折旧继续使用的固定资产

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】

　　选项DE固定资产不计提折旧。

　　6、下列属于采购与付款循环中内部控制的措施的有：

　　A、大宗采购要有竞争性报价，并且要有独立固定的采购人员

　　B、验收部门与财会部门要相互独立

　　C、只有经过授权的人员才能提出采购申请

　　D、订购单要有足够的栏目和空间，详细反映订货要求

　　E、限制非授权人员接近各种记录和文件

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】

　　选项A，职责分工要求大宗采购要有竞争性报价，并且将采购人员在各个业务口之间进行轮换。

　　7、采购和付款循环一般包括以下主要过程：

　　A、处理请购单

　　B、处理客户订单

　　C、验收商品和劳务

　　D、确认债务

　　E、处理和记录价款的支付

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】

　　采购与付款循环一般包括：处理请购单、编制订购单、验收商品和劳务、确认债务、处理和记录价款的支付。参考教材P258 。