【例题16·多选题】(2011年)审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业500万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应实施的程序包括：

　　A.抽查库存现金日记账记录，追查至收付款凭证

　　B.到被审计单位开立银行查询账户交易记录

　　C.将银行对账单与银行存款日记账核对

　　D.对银行存款日记账和总账进行核对

　　E.抽查应收账款明细记录，检查相关凭证

　　『正确答案』BC

　　【正确解析】AE与银行存款无关，D总账明细账是否相符与支出内容无关。

　　【例题17·多选题】(2010年)下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有：

　　A.银行存款余额为零的开户银行可以不函证

　　B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证

　　C.函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息

　　D.一般采用否定式函证

　　E.应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』函证范围----被审计单位在被审计年度内存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用证保证金存款)的所有银行。

　　【例题18·多选题】(2014年)下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有:

　　A.询证函应包括银行账户开户及存款信息

　　B.了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票

　　C.要求银行直接回函至审计人员

　　D.可以证实银行存款但不能证实银行借款

　　E.本期已注销存款账户的银行也应函证

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』函证银行存款和借款同时进行函证。

　　【例题19·单选题】为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：

　　A.决算日后任意一天

　　B.决算日当天

　　C.整个审计期间

　　D.决算日前后数天

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。

　　【例题20·多选题】(2012年)为核实银行存款收付的截止期，审计人员可以实施的审计程序有：

　　A.核对决算日银行存款日记账与总账余额是否相符

　　B.抽查决算日前后开出的现金支票，审查支出内容是否符合现金结算范围

　　C.检查决算日前收到，但决算日前未送存银行的支票的入账日期

　　D.检查决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入记录，并与银行存款日记账核对

　　E.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前支票的发出和入账日期

　　『正确答案』CDE

　　『答案解析』选项A不属于截止测试，选项B不应是检查支出内容，而应该是入账日期。

　　【例题21·单选题】(2014年)在核实货币资金收支截止期时，审计人员发现被审计单位经常会采取下列做法，其中属于高估期末银行存款账面余额的是:

　　A.将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方

　　B.将决算日当天收到并送存银行的银行汇票列入当期银行存款借方

　　C.将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方

　　D.将决算日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方

　　『正确答案』A

　　『答案解析』A属于将不属于当期的银行存款增加提前计入期末银行存款账面余额。

　　【例题22·案例分析题】(2010年)

　　(一)资料：

　　2010年4月，某审计组对甲公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

　　1.每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。

　　2.审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员;监盘时间安排在当日营业终了后;监盘时要求会计主管、出纳员在场;由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料1”所述情况违反了货币资金内部控制的要求，具体是：

　　A.实物控制

　　B.业务授权控制

　　C.职责分工控制

　　D.凭证与记录控制

　　『正确答案』C

　　『答案解析』由出纳员以外人员编制银行存款调节表。

　　2.“资料2”中，审计人员在对库存现金实施监盘时，正确的安排有：

　　A.监盘时间安排在当日营业终了后

　　B.监盘时要求会计主管、出纳员在场

　　C.提前一天告知出纳员有关监盘要求

　　D.审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』对库存现金监盘----采取突击式检查;在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录。会计主管人员和审计人员在旁观察监督;出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。

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