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2018年初级审计师《专业知识》章节习题及答案十二

来源 :中华考试网 2018-08-10

  二、多项选择题

  1、企业有关“利润分配”科目,(以下简称本科目)正确的核算方法有:

  A、企业按规定提取的法定盈余公积,借记本科目(提取法定盈余公积),贷记“盈余公积——法定盈余公积”科目

  B、企业按规定提取的任意盈余公积,借记本科目(提取任意盈余公积),贷记“盈余公积——任意盈余公积”科目

  C、经股东大会或类似机构决议,分配给股东的股票股利,应在办理增资手续后,借记本科目 (转作股本的股利),贷记“股本”“资本公积”科目

  D、企业经股东大会或类似机构决议,分配给股东或投资者的现金股利或利润,借记本科目 (应付现金股利或利润),贷记“应付股利”科目

  E、年度终了,企业应将本年实现的净利润,自“本年利润”科目转入本科目,借记“本年利润”科目,贷记本科目(未分配利润),为净亏损的做相反的会计分录,“利润分配”科目所属其他明细科目的余额均不需再做结转处理

  【正确答案】 ABCD

  【答案解析】 E项的正确处理为:年度终了,企业应将本年实现的净利润,自“本年利润”科目转入本科目,借记“本年利润”科目,贷记本科目(未分配利润),为净亏损的做相反的会计分录;同时,将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后,本科目除“未分配利润”明细科目外,其他明细科目应无余额。

  2、下列项目中,产生应纳税暂时性差异的有:

  A、本期购入的可供出售金融资产期末发生公允价值变动收益

  B、对于固定资产,累计计提的会计折旧小于税法折旧

  C、对于使用寿命不确定的无形资产,会计处理时不予摊销,税法在处理时按照直线法摊销

  D、对无形资产,企业根据期末可收回金额小于成本的部分计提减值准备

  E、行政性的罚款支出

  【正确答案】 ABC

  【答案解析】 选项D属于可抵扣暂时性差异,选项E行政性的罚款支出属于非暂时性差异。

  【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

  3、在不考虑其他影响因素的情况下,企业发生的下列交易或事项中,期末会引起“递延所得税资产”增加的有:

  A、本期计提固定资产减值准备

  B、本期转回存货跌价准备

  C、本期发生净亏损,税法允许在未来5年内税前补亏

  D、实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债

  E、根据预计的未来将发生的产品售后保修费用,确认预计负债

  【正确答案】 ACE

  【答案解析】 选项BD,属于可抵扣暂时性差异的转回,会减少递延所得税资产。

  【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

  4、企业发生的下列各项业务中,可能影响当期营业利润的有:

  A、以公允价值计量的投资性房地产的公允价值变动

  B、罚没利得

  C、非货币性资产交换损失

  D、计提的无形资产减值准备

  E、存货盘亏和毁损

  【正确答案】 ADE

  【答案解析】 选项BC计入营业外收入,不影响营业利润。

  【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

  5、以下不影响企业营业利润的有:

  A、营业外收入

  B、公允价值变动收益

  C、所得税费用

  D、营业税金及附加

  E、销售费用

  【正确答案】 AC

  【答案解析】 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。

  【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

  6、下列各项中,影响企业营业利润的有:

  A、处置无形资产净收益

  B、出租包装物取得的收入

  C、接受公益性捐赠利得

  D、经营租出固定资产的折旧额

  E、债务重组利得

  【正确答案】 BD

  【答案解析】 选项ACE应该计入营业外收入,不影响营业利润,而是影响利润总额。选项B应计入其他业务收入,选项D应计入其他业务成本,所以BD是影响营业利润的。

  【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

  7、下列项目中属于营业外支出的有:

  A、捐赠现金支出

  B、税收滞纳金支出

  C、职工教育经费

  D、债务重组损失

  E、出租固定资产的折旧额

  【正确答案】 ABD

  【答案解析】 选项C,职工教育经费计入管理费用,选项E,出租固定资产的折旧额计入其他业务成本。

  【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

  8、期间费用不包括的有:

  A、财务费用

  B、管理费用

  C、制造费用

  D、生产成本

  E、销售费用

  【正确答案】 CD

  【答案解析】 期间费用包括:管理费用.销售费用.财务费用;制造费用和生产成本属于成本类的,不属于期间费用。

  【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

  9、下列关于收入的表述中,正确的有:

  A、采用售后回购方式销售商品时,在发出商品是确认收入

  B、在某些情况下,商品所有权凭证转移并且实物交付后,商品所有权上的风险和报酬并未随之转移

  C、若果已经发生的劳务的成本估计不能得到补偿,则不能确认收入,按应经发生的成本结转劳务成本,将其全部确认为损失

  D、以旧换新销售中,按商品售价扣除回收商品价格后的金额确认收入

  E、无论是融资租赁还是经营租赁,出租人均应在实际收到租金时确认收入

  【正确答案】 BC

  【答案解析】

  【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】

  10、企业跨期提供劳务的,期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括:

  A、收入的金额能够可靠地计量

  B、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量

  C、相关的经济利益很可能流入企业

  D、交易的完工进度能够可靠地确定

  E、已按照合同的约定支付了款项

  【正确答案】 ABCD

  【答案解析】 按照完工百分比法确认提供劳务收入,一般应同时具备以下四个条件:①收入的金额能够可靠地计量;②相关的经济利益很可能流入企业;③交易的完工进度能够可靠地确定;④交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。

  【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】

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