一、单项选择题

　　1、下列程序中不属于借款活动相关的内部控制测试程序的是(　　)。

　　A、索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全

　　B、观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中

　　C、计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对

　　D、抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C属于实质性程序，不属于内部控制测试。

　　2、审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期，审计人员应提请被审计单位将一年内到期的长期借款在报表中列示为(　　)。

　　A、或有负债

　　B、长期负债

　　C、流动负债

　　D、流动资产

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 对于一年内到期的长期负债应该在报表中作为流动负债列示。

　　3、为了证实被审计单位按照原出资比例将资本公积500万元转增资本的合法性，审计人员应实施的审计程序是(　　)。

　　A、审阅批准文件，检查经办手续是否完备

　　B、审查资本公积总账与明细账的一致性

　　C、观察公司财务处理的流程

　　D、询问财务人员是否存在其他转增资本的情况

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 参见教材P324。

　　4、对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是(　　)。

　　A、向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务

　　B、对利息费用实施分析性复核

　　C、编制长期借款明细表并与总账核对

　　D、查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 参见教材P328。

　　5、审计人员为了验证其他单位投入被审计单位无形资产的真实性，应当采用的有效审计程序是(　　)。

　　A、审查无形资产明细账

　　B、检查无形资产摊销政策

　　C、获取并审阅有关作价协议和证明文件

　　D、检查无形资产减值准备的计提

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 参见教材P321。

　　6、对自用房地产或存货转换为以公允价值计量的投资性房地产，若转换日公允价值大于账面价值，其差额是计入(　　)。

　　A、营业外收入

　　B、资本公积

　　C、公允价值变动损益

　　D、投资收益

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 参见教材P323。

　　二、多项选择题

　　1、在对被审计单位的长期借款进行实质性程序时，审计人员一般应获取的审计证据包括(　　)。

　　A、长期借款明细表

　　B、长期借款的合同和授权批准文件

　　C、相关抵押资产的所有权证明文件

　　D、投资协议

　　E、重大长期借款的函证回函、逾期长期借款的展期协议

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 参见教材P328。

　　2、审计人员在审查实收资本的真实性时，应考虑的问题包括(　　)。

　　A、以货币资金投资的，查明投入货币资金的所有权

　　B、以外币出资的，采用合同约定汇率折算

　　C、以实物投资的，查明投资者与企业是否按规定办理了产权转移手续

　　D、以无形资产投资的，查明无形资产有无合法的证明文件

　　E、验算资本投入额，查明有形资产与无形资产投入比例是否符合规定

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 参见教材P328。

　　3、在对盈余公积和未分配利润的审查中，审计人员应当关注的有(　　)。

　　A、法定盈余公积从利润中提取的顺序是否符合规定

　　B、股份制企业任意盈余公积应当在分配普通股股利之后提取

　　C、盈余公积转增股本时，是否按股东原有比例结转

　　D、法定盈余公积和任意盈余公积是否分设明细账核算

　　E、未分配利润是指未作分配的净利润，因此余额一定会在贷方

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 股份制企业任意盈余公积应当在分配普通股股利之前提取;企业由于经营性亏损，未分配利润是有可能出现借方余额的。

　　4、下列有关所有者权益审计的提法中，正确的有(　　)。

　　A、所有者权益审计就是对资本投入的审查

　　B、实收资本业务量不大，可以采用全面详细的审查方法

　　C、审查实收资本业务时，除关注真实性和完整性之外，还应关注合法性

　　D、投资者以外币出资的，审计人员应检查折算汇率是否符合相关规定

　　E、审计人员可以通过实地观察、实物盘点、核对投资清单等，验证实物投资是否真实存在

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 参见教材P320。

　　5、以下内容属于筹资与投资循环相关的内部控制中应当予以相互分离的职位的有(　　)。

　　A、筹资、投资决策与执行

　　B、筹资、投资业务执行与记录

　　C、资金收付与记录、复核

　　D、长期借款与短期借款的记录

　　E、盈余公积与资本公积的核算

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 参见教材P313。

　　6、与举债筹资及其清偿的有关凭证和账簿包括(　　)。

　　A、企业管理部门有关举债筹资决议

　　B、长期借款明细账和总账

　　C、财务费用明细账和总账

　　D、长期股权投资明细账和总账

　　E、交易性金融资产明细账和总账

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 参见教材P313。

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