三、案例分析题

　　1、(一)资料

　　2014年4月，某审计组对甲公司2013年财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：信用部门负责赊销信用的审批与开具发票;仓储部门负责发运货物及开具发运凭证;财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由会计人员负责记录主营业务收入明细账及批准销售退回业务，同时指定专人负责编制和寄送客户对账单;由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销。

　　2.审计实施方案对销售与收款循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出安排，部分内容摘录如下：

　　①抽查销售发票，追查至销售收入明细账，以证实主营业务收入的完整性。

　　②抽查销售收入明细账，与销售发票及发运凭证相核对，以证实主营业务收入的真实性。

　　③检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及手机，确认收入的截止期是否正确。

　　④函证应收账款，以证实应收账款的完整性。

　　3.审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其主营业务明细账中记录了下列项目：

　　①销售主要产品之一的A产品销售收入250万元;

　　②已退货的100件A产品的销售收入100万元;

　　③销售副产品的收入50万元;

　　④已签订销售合同但尚未发货的销售收入150万元。

　　4.审计人员向甲公司债务单位寄发了肯定式函证，未能收到对方的回函。审计组成员提出以下四种意见：

　　①直接认定账实相符;

　　②继续发函;

　　③派专人前往调查;

　　④审查合同、订货单、货运单据、销货发票等。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　<1> 、“资料1”所述情况中，不属于信息传递控制的有：

　　A、信用部门负责赊销信用的审批与开具发票

　　B、仓储部门负责发运货物并登记存货台账

　　C、指定专人负责编制和寄送客户对账单

　　D、由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑

　　<2> 、“资料1”所述情况中，违反内部控制要求的有：

　　A、信用部门负责赊销信用的审批与开具发票

　　B、仓储部门负责发运货物及开具发运凭证

　　C、由会计人员负责记录主营业务收入明细账及批准销售退回业务

　　D、由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销

　　<3> 、“资料2”中，审计实施方案列明的审计措施无法实现相应审计目标的是：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　<4> 、“资料3”中，审计人员可以做出的初步判断是甲公司本期主营业务收入：

　　A、会计记录正确

　　B、被高估300万元

　　C、被低估150万元

　　D、被高估100万元

　　<5> 、“资料4”中，审计人员提出的意见中，正确的有：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　2、(一)资料

　　2014年2月，审计人员对乙公司2013年财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员对乙公司固定资产业务实施的如下审计措施：

　　①验证固定资产的新增手续是否齐全

　　②审查固定资产报废是否经过审批

　　③检查固定资产入账价值的正确性

　　④验证固定资产验收部门工作的独立性

　　2.审计人员运用分析性复核方法，对乙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2013年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。乙公司相关人员给出如下解释：

　　①当年折旧额的计算不准确;

　　②本年新增大量固定资产;

　　③当年报废的固定资产为在账面上注销;

　　④当年存在闲置的固定资产。

　　3.审计人员审查了固定资产明细账、固定资产的产权证明书、、财产税单、购货发票。

　　4.审计人员发现乙公司2013年固定资产核算中存在以下事项：企业发生的工程借款利息，属于厂房尚未达到预定可使用状态之后的利息计入了厂房的造价;建造设备试运转过程中的包括税金的收入抵减了工程成本;对由于技术成就导致的可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备;对用于担保的厂房未作任何披露。

　　5.审计人员发现乙公司于2012年6月开始对一厂房进行了改扩建。该厂房的账面原值为1000万元，已提折旧400万元，减值准备为0。在大修理期间，取得变价收入25万元，领用工程物资150万元，发生其他支出50万元，乙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为1200万元。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　<1> 、“资料1”中，属于固定资产业务内部控制测评的有：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　<2> 、“资料2”中，乙公司提供的解释中，审计人员认为与固定资产变动趋势不相关的有：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　<3> 、“资料3”中，可以用来证明乙公司固定资产所有权的有：

　　A、产权证明书

　　B、固定资产明细账

　　C、财产税单

　　D、购货发票

　　<4> 、“资料4”中，审计人员认为乙公司的处理不正确的有：

　　A、企业发生的工程借款利息，属于厂房尚未达到预定可使用状态之后的利息计入了厂房的造价

　　B、建造设备试运转过程中的包括税金的收入抵减了工程成本

　　C、对由于技术成就导致的可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备

　　D、对用于担保的厂房未作任何披露

　　<5> 、“资料5”中，对于改扩建后厂房的入账价值，假定不考虑其他因素，审计人员应建议乙公司做如下调整：

　　A、调减固定资产425万元

　　B、调减固定资产400万元

　　C、调减固定资产375万元

　　D、调减固定资产25万元