一、单项选择题

　　1、在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%，控制风险为 80 %。则审计人员可接受的检查风险为(　　)。

　　A、6 %

　　B、10%

　　C、12.5 %

　　D、48 %

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 审计风险=固有风险*控制风险*检查风险，可接受的检查风险=6%/(60%*80%)=12.5%。

　　2、下列选项中，属于询问取证方法特征的是(　　)。

　　A、审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序

　　B、询问可以是口头形式，没有必要作成书面记录

　　C、询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报

　　D、询问可以测试内部控制运行的有效性

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 询问必须作成书面记录，并且由答询人签字盖章。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。

　　3、下列选项中，审计取证方法中所获得的审计证据可靠性较高的是(　　)。

　　A、观察

　　B、外部调查

　　C、询问

　　D、检查

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 这个知识点考核的是各种取证方法的可靠性程度。由于外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。

　　4、下列方法中，本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据的取证方法是(　　)。

　　A、外部调查

　　B、询问

　　C、重新计算

　　D、检查

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。

　　5、“可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高”，具有以上特点的审计取证方法是(　　)。

　　A、抽查法

　　B、事前审计法

　　C、局部审计法

　　D、详查法

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 详查法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。

　　6、下列选项中，在对审计取证方法按取证顺序与记账程序的关系分类中，适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位的方法是(　　)。

　　A、顺查法

　　B、逆查法

　　C、详查法

　　D、抽查法

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法与逆查法。顺查法一般适用于业务规模较小，会计资料较少，存在问题较多的被审计单位。逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

　　7、在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点的是(　　)。

　　A、系统基础审计

　　B、制度基础审计

　　C、账目基础审计

　　D、风险基础审计

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 审计取证的具体模式。账目基础审计是审计取证模式发展的第一阶段，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。

　　8、审计人员对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验证的取证方法是(　　)。

　　A、观察

　　B、询问

　　C、外部调查

　　D、重新操作

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 审计取证的具体的方法有检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析。其中重新操作是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验证。

　　9、下列选项中，采用检查有形资产方法的目的是(　　)。

　　A、确定被审计单位的有形资产是否具备相关所有权手续

　　B、确定被审计单位的有形资产的所有权证明是否真实

　　C、确定被审计单位的有形资产是否已经减值

　　D、确定被审计单位的有形资产是否真实存在

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此，审计人员在检查有形资产之外，应对资产的计价和所有权另行审计。

　　10、在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制失效或审计人员不拟进行内部控制测试时，可将控制风险水平直接确定为(　　)。

　　A、最高

　　B、适中

　　C、最低

　　D、忽略不计

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 被审计单位内部控制失效，控制风险水平则确定为最高。

　　11、下列属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是(　　)。

　　A、抽查法

　　B、详查法

　　C、全部审计

　　D、顺查法

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 按审计范围大小的不同审计可以分为全部审计和局部审计。审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可以分为详查法和抽查法。

　　12、审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析的取证方法是(　　)。

　　A、重新计算

　　B、外部调查

　　C、分析

　　D、检查

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 分析程序是审计人员对被审计单位有关的数据进行比较和分析，而重新计算是审计人员对被审计单位会计资料中的数据进行验算或另行计算。

　　13、下列审计取证方法中，最适于实现总体合理性审计目标的是(　　)。

　　A、检查

　　B、观察

　　C、重新计算

　　D、分析

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 分析程序适于实现总体合理性审计目标。

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