二、多项选择题

　　1、下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有：

　　A、无形资产的账面价值大于计税基础

　　B、固定资产的账面价值小于计税基础

　　C、可供出售金融资产的账面价值大于计税基础

　　D、因未决诉讼确认的预计负债，其账面价值大于计税基础

　　E、投资性房地产的账面价值大于计税基础

　　【正确答案】 ACE

　　【答案解析】

　　【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

　　2、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有：

　　A、本期计提固定资产减值准备

　　B、本期转回存货跌价准备

　　C、本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏

　　D、实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

　　E、根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债

　　【正确答案】 ACE

　　【答案解析】 选项BD，属于可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产。

　　【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

　　3、某公司2012年营业收入30000万元，营业成本20000万元，营业税金及附加为300万元，销售费用为1000万元，管理费用为1500万元，财务费用为350万元，资产减值损失为100万元，公允价值变动损益为100万元，投资收益为250万元，营业外收入为250万元，营业外支出为25万元。根据上述资料，下列说法中正确的有：

　　A、2012年营业利润7100万元

　　B、2012年利润总额7325万元

　　C、2012年 期间费用为2850万元

　　D、2012年营业利润7325万元

　　E、2012年利润总额5493.75万元

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 营业利润:30000-20000-300-1000-1500-350-100+100+250=7100万元。利润总额：7100+250-25=7325万元，期间费用：1000+1500+350=2850万元。

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　4、下列各项中，影响企业营业利润的有：

　　A、处置无形资产净收益

　　B、出租包装物取得的收入

　　C、接受公益性捐赠利得

　　D、经营租出固定资产的折旧额

　　E、债务重组利得

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项ACE应该计入营业外收入，不影响营业利润，而是影响利润总额。选项B应计入其他业务收入，选项D应计入其他业务成本，所以BD是影响营业利润的。

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　5、下列各项，影响当期利润表中净利润的有：

　　A、对外捐赠无形资产

　　B、确认所得税费用

　　C、固定资产盘亏净损失

　　D、固定资产出售利得

　　E、生产成本的归集

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 企业的净利润=利润总额-所得税费用，选项ACD影响利润总额，进而影响净利润，选项B直接影响净利润。选项E，生产成本的归集环节并不影响净利润。

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　6、下列各项中，属于费用的有：

　　A、制造费用

　　B、管理费用

　　C、营业外支出

　　D、销售费用

　　E、财务费用

　　【正确答案】 BDE

　　【答案解析】 选项A，制造费用属于成本类科目，不属于费用;选项C，营业外支出是非日常经营活动发生的，属于损失，不属于费用。

　　【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

　　7、下列关于收入的表述中，正确的有：

　　A、采用售后回购方式销售商品时，在发出商品是确认收入

　　B、在某些情况下，商品所有权凭证转移并且实物交付后，商品所有权上的风险和报酬并未随之转移

　　C、若果已经发生的劳务的成本估计不能得到补偿，则不能确认收入，按应经发生的成本结转劳务成本，将其全部确认为损失

　　D、以旧换新销售中，按商品售价扣除回收商品价格后的金额确认收入

　　E、无论是融资租赁还是经营租赁，出租人均应在实际收到租金时确认收入

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】

　　【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】

　　三、综合题

　　1、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。该企业2011年度有关资料如下：

　　(1)本月对外销售A产品100万件，根据以往经验，A产品发生的退货率为5%。该产品成 本每件为12元，销售价格每件为20元。

　　(2)本月计入投资收益的债券利息收入为10万元，其中取得国债利息收入为5万元。

　　(3)本月发生营业税金及附加150万元，管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元。

　　(4)本月接受现金捐赠3万元。

　　(5)本月处置固定资产取得20万元，另支付固定资产清理费1万元。

　　假定不考虑其他因素。

　　要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。

　　<1> 、2011年利润表中营业利润为：

　　A、520万元

　　B、560万元

　　C、550万元

　　D、510万元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 营业利润=(20-12)*100*(1-5%)+10-150-50-30-20=520万元。

　　【该题针对“利润分配”知识点进行考核】

　　<2> 、2011年利润表中利润总额为：

　　A、582万元

　　B、542万元

　　C、552万元

　　D、600万元

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 520+3+20-1=542万元。

　　【该题针对“利润分配”知识点进行考核】

　　<3> 、2011年利润表中所得税费用为：

　　A、134.25万元

　　B、135.5万元

　　C、127.5万元

　　D、150万元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 (542-5)*25%=134.25万元。国债利息收入免交所得税。

　　【该题针对“利润分配”知识点进行考核】

　　<4> 、2011年利润表中净利润为：

　　A、407.75万元

　　B、427.75万元

　　C、406.5万元

　　D、450万元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 542-134.25=407.75万元。

　　【该题针对“利润分配”知识点进行考核】