二、多项选择题

　　1、审计人员查找未列报或未入账的应付款项的审计程序通常包括：

　　A、追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况

　　B、审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债

　　C、函证应付账款

　　D、重新计算应付账款总账和明细账金额，核实金额的恰当性

　　E、结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】 选项C主要是针对存在;选项D主要针对计价和分摊。

　　【该题针对“应付款项审计”知识点进行考核】

　　2、注册会计师针对被审计单位的下列固定资产，认为应计提固定资产折旧的有：

　　A、以经营租赁方式租出的固定资产

　　B、未使用的固定资产

　　C、提前报废的固定资产

　　D、大修理停用的固定资产

　　E、融资租入的固定资产

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 提前报废的固定资产的账面价值一并转入固定资产清理核算，不计提折旧。

　　【该题针对“固定资产审计”知识点进行考核】

　　3、下列选项中，审查是否存在高估固定资产数额时，可采取的程序是：

　　A、分析其他业务收支账户

　　B、分析营业外收支账户

　　C、向固定资产管理部门查询本年有无未作会计记录的固定资产减少业务

　　D、复核固定资产保险单

　　E、新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产是否未做会计记录

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】 选项 B考虑清理固定资产净损益记入营业外收支而未销账，因而高估固定资产;选项C考虑固定资产管理部门减少固定资产，而会计不入账，因而高估固定资产;选项E考虑减少固定资产未销账，因而高估固定资产。

　　【该题针对“固定资产审计”知识点进行考核】

　　4、审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方法有：

　　A、将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较

　　B、将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性

　　C、计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较

　　D、将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较

　　E、将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项AE不属于固定资产折旧的分析方法。

　　【该题针对“固定资产审计”知识点进行考核】

　　5、抽查部分采购业务时，可重点审查的采购业务有：

　　A、采购物品数量较大

　　B、采购物品较重要

　　C、采购物品金额较大

　　D、采购物品不是经营所需

　　E、采购物品数量较少

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 抽查部分采购业务时，可对采购物品较重要或金额较大的采购业务重点审查。

　　【该题针对“采购与付款内部控制控制测评和审计目标”知识点进行考核】

　　6、审计人员对固定资产相关的内部控制进行测试时，应实施的审计程序有：

　　A、验证新增固定资产的各种手续是否齐全

　　B、索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独立性

　　C、检查固定资产账、卡的设置情况

　　D、分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动

　　E、检查折旧额计算的正确性

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项DE是实质性程序。

　　【该题针对“采购与付款内部控制控制测评和审计目标”知识点进行考核】

　　7、下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：

　　A、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

　　B、签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准

　　C、货物验收部门与财会部门相互独立

　　D、采购部门负责提出采购申请并办理采购业务

　　E、收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 选项D，应由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单。

　　【该题针对“采购与付款内部控制控制测评和审计目标”知识点进行考核】

　　8、根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有：

　　A、提出采购申请与批准采购申请

　　B、批准采购申请与采购

　　C、采购与验收

　　D、验收与付款

　　E、存货保管与发出

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 内部控制不相容职务分离不包括存货保管与发出。

　　【该题针对“采购与付款业务循环的性质”知识点进行考核】

　　9、根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有：

　　A、提出采购申请与批准采购申请

　　B、批准采购申请与采购

　　C、采购与验收

　　D、验收与付款

　　E、存货保管与发出

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 内部控制不相容职务分离不包括存货保管与发出。

　　【该题针对“采购与付款业务循环的性质”知识点进行考核】