二、多项选择题

　　1、下列说法中不正确的有：

　　A、制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查，时间必须安排在上午上班前或下午下班时进行，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜

　　B、对于货币资金业务的授权审批制度，企业应当设置专门的审批人员，并为其授予审批权限，对于超过该审批人员授权范围的重要货币资金支付业务，应当由财务部经理或者总经理亲自审核批准

　　C、盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师亲自盘点和监盘

　　D、注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及舞弊的发生，所以应从严制定货币资金的重要性水平

　　E、负责款项收支的人员不得负责往来账簿的记录

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项A，盘点库存现金的时间应视被审计单位的具体情况而定，最好选择在上午上班前或下午下班时进行，但是并不是必须安排在上午上班前或下午下班时进行;选项B，对于货币资金业务中重要的货币资金支付业务，公司应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为;选项C，注册会计师只是对盘点的库存现金进行监盘，而不是亲自盘点，库存现金的盘点由出纳进行，会计主管复盘。

　　【该题针对“现金与银行存款审计”知识点进行考核】

　　2、下列有关审查银行存款账面余额的说法中正确的是：

　　A、银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取

　　B、部分账户及货币种类，统一编制银行存款余额调节表

　　C、选用哪一种审查方法取决于企业内部控制的健全程度

　　D、如果企业的货币资金内控可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款调节表的方法

　　E、如果内控不可靠，需要采取自行独立编制银行存款余额调节表的方法

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。

　　【该题针对“现金与银行存款审计”知识点进行考核】

　　3、下列各项中，符合现金监盘要求的有：

　　A、被审计单位会计主管回避

　　B、监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记账

　　C、不同存放地点的现金同时进行监盘

　　D、监盘时间最好安排在当日现金收付业务进行过程中

　　E、审计人员帮助出纳员进行现金清点

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 不要求被审计单位会计主管回避;对库存现金监盘应采取突击式检查;出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。

　　【该题针对“现金与银行存款审计”知识点进行考核】

　　4、检查货币资金部分不相容职务划分情况时，审查内容包括：

　　A、抽查收付款凭证上有无审批授权人的签章

　　B、抽查银行存款调节表，检查编制人签章是否为出纳员以外人员

　　C、抽查现金及银行存款日记账与相应的记账凭证，检查是否由会计人员编制并审核记账凭证

　　D、支票的保管和登记及印章的保管是否分别由两人负责

　　E、各项货币资金的收付程序有无明确的制度规定

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 A不属于不相容职务的相关审查。

　　【该题针对“货币资金业务的性质”知识点进行考核】

　　5、评审内部控制时，认为被审计单位以下职务应分离的有：

　　A、登记现金日记账与银行存款日记账

　　B、登记银行存款日记账与核对银行账

　　C、由经授权的登记固定资产的财务人员编制银行存款余额调节表

　　D、保管支票与保管印章

　　E、登记现金及银行存款日记账与登记总分类账

　　【正确答案】 BDE

　　【答案解析】 现金与银行存款都属于货币资金。

　　【该题针对“货币资金业务的性质”知识点进行考核】

　　6、下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环实质性审查程序的有：

　　A、抽查企业是否定期编制银行存款余额调节表

　　B、抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章

　　C、对库存现金进行监盘

　　D、分析银行存款中定期存款占全部存款的比例

　　E、函证银行存款余额

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】 AB属于内部控制测试程序。

　　【该题针对“货币资金内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】