3、资料

　　2012年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：

　　1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测评后，认为该公司的内部控制较为健全有效。

　　2.该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。

　　3.该公司主要生产一种产品，2011年该产品销售单价和数量与2010年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但2011年毛利率比2010年增长了20%。

　　4.审计人员在运用分析方法检查产成品存货总体合理性时，发现2011年产成品存货周转率为4.0。而2009年产成品存货周转率为4.5。

　　5.该公司将一批原材料用于某项在建工程(非生产用)，并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率17%。

　　6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2011年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。

　　要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　1.针对“资料1”，审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测评的过程中，可以采取的措施有：

　　A.编制存货余额明细表并与总账核对相符

　　B.抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程

　　C.审查产品生产和成本管理制度的执行情况

　　D.检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】编制存货余额明细表并与总账核对相符属于实质性审查程序。业务循环内部控制测评：调查了解生产与存货内部控制;检查不相容职责的分离;抽查部分存货入库、出库业务、追踪其业务处理;抽查盘点记录;审查产品生产、成本管理制度的执行;对成本核算和会计入账环节的审查;评价生产与存货业务内部控制。

　　2.针对“资料2”，审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有：

　　A.存货盘点的范围和组织方式

　　B.存货盘点结果与账面金额是否一致

　　C.盘点工作是否影响生产经营的正常进行

　　D.存货出库单有无销售部门主管批准的签字

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】CD不属于审计人员抽查存货盘点记录应重点的事项。

　　3.针对“资料3”，该公司毛利率大幅度增长的可能原因有：

　　A.直接人工费用降低

　　B.制造费用降低

　　C.销售费用降低

　　D.管理费用降低

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】销售费用、管理费用与毛利率大幅度增长无关。

　　4.针对“资料4”，该公司2011年产成品存货周转率比2010年降低的可能原因有：

　　A.销售费用增加

　　B.管理费用增加

　　C.产成品结存数量减少

　　D.产成品结存数量增加

　　【正确答案】D

　　【答案解析】存货周转率降低说明作为分母的存货增加。存货周转率变动存在以下情况：存货成本项目发生变动、存货核算方法变动、存货储备减少、存货控制程序变动、存货跌价准备计提基础变动、销售变动等。销售费用、管理费用与存货周转率降低无关。

　　5.针对“资料5”，该公司将原材料用于某在建工程的账务处理会导致：

　　A.少计增值税销项税额1.7万元

　　B.多计增值税销项税额1.7万元

　　C.少转出增值税进项税额1.7万元

　　D.多转出增值税进项税额1.7万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】原材料用于在建工程(非生产用)时，应作增值税进项税额转出。