三、案例分析题(共3题，合计30分)

　　1、资料

　　2005年5月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下：

　　1. 甲公司在销售预收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时，需经过专门设立的信用部门批准;负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账;总经理助理定期检查销售与收款情况。

　　2. 甲公司2004年12月31日的应收账款余额为2500万元。乙客户是甲公司的主要应收账款客户，其2002年、2003年和2004年年末对甲公司的欠款金额分别为300万元、500万元和900万元。

　　3. 甲公司在向乙客户销售货物时，收到乙客户订单即可发货，不需履行赊销审批手续。审计人员经调查核实，甲公司自现任总经理2002年1月上任后，即与乙客户发生业务往来。由总经理特批对乙客户采用“见订单即发货”的销售方式，但甲公司信用部门并不掌握乙客户的信用状况，乙客户的所在地距甲公司近2000公里。

　　4. 审计人员采用肯定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收账款余额，除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。

　　5. 审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程中，发现乙客户2004年12月28日订购货物一批，甲公司2004年确认销售收入及应收账款50万元，该批货物于2005年1月5日发出，甲公司发货后即结转成本40万元。

　　要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　1、甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有(　　)。

　　A.由专门设立的信用部门批准赊销信用

　　B.负责应收账款的会计人员同时兼任出纳

　　C.总经理助理定期检查销售与收款情况

　　D.在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下，由总经理特批向乙客户“见订单即发货”

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：参考教材。

　　2、对未回函的乙客户，审计人员应当(　　)。

　　A.认定该账户余额无误

　　B.再次发函

　　C.将应收账款明细账与总账核对

　　D.进行账龄分析

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：对未回函的乙客户，审计人员应当再次发函。

　　3、在无法从外部取得能够证实乙客户应收账款余额的证据时，审计人员可采取的替代程序是(　　)。

　　A.检查乙客户订货单

　　B.检查甲公司销售发票副本

　　C.检查甲公司发运单

　　D.检查甲公司应收账款明细账

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：在无法从外部取得能够证实乙客户应收账款余额的证据时，审计人员可采取的替代程序是检查有关的原始票据。

　　4、审计人员在核实甲公司2004年主营业务交易的截止期时，应重点关注的日期有(　　)。

　　A.发票开具日期

　　B.记账日期

　　C.发货日期

　　D.合同签订日期

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：核实截止无需检查合同签订日期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明了记录是正确的。

　　5、关于甲公司对乙客户2004年12月28日订购货物的账务处理，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.甲公司的账务处理正确

　　B.多计2004年末应收账款50万元

　　C.多计2004年主营业务收入50万元

　　D.多计2004年末存货40万元

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：该批货物于2005年1月5日发出，甲公司应于2005年确认销售收入及应收账款50万元。