甲公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税
来源 :焚题库 2021-07-15
中单项选择题 甲公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税，2017年1月31日购入一台管理用固定资产，入账成本为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定此类固定资产应采用年限平均法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计相同。则2018年12月31日甲公司应确认（）。
A.递延所得税资产6．88万元
B.递延所得税资产5．04万元
C.递延所得税资产1．84万元
D.递延所得税资产3．21万元
正确答案：C
答案解析:2017年12月31日固定资产账面价值＝100－100×2／5×11／12＝63．33（万元），计税基础＝100－（100－10）／5×11／12＝83．5（万元），应确认递延所得税资产＝（83．5－63．33）×25％＝5．04（万元）；2018年12月31日固定资产账面价值＝100－100×2／5－60×2／5×11／12＝38（万元），计税基础＝100－（100－10）／5－（100－10）／5×11／12＝65．5（万元），应确认递延所得税资产＝（65．5－38）×25％－5．04＝1．84（万元）。
相关知识：第二节 递延所得税资产与递延所得税负债的确认和计量
