某税务师2014年2月对企业2013年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计人生产成本中
来源 :焚题库 2017-12-04
中简答题
某税务师2014年2月对企业2013年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计人生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2013年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是230000元，主营业务成本是400000元，假设该企业2013年度盈利，且已经结账。(增值税税率17%，企业所得税税率为25%)
问题：
(1)按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。
(2)做出跨年度账务调整和结转分录。
参考答案：
(1)分摊率计算：
分摊率=30000÷(120000+230000+400000)x100%=4%
计算各环节的分摊金额：
在产品应分摊数额=120000×4%=4800(元)
库存商品应分摊数额=230000×4%=9200(元)
销售产品成本应分摊数额：400000×4%=16000(元)
(2)调整相关账户：
调整分录为：
借：在建工程 35100
贷：生产成本 4800
库存商品 9200
以前年度损益调整 16000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 5100
借：以前年度损益调整 4000
贷：应交税费应交所得税 4000
借：以前年度损益调整 12000
贷：利润分配——未分配利润 12000