甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元
来源 :焚题库 2020-07-16
中单项选择题 甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25%（非预期税率），本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为()万元。
A.贷方1530
B.借方1638
C.借方1110
D.贷方4500
正确答案：C
答案解析:方法一：递延所得税资产科目的发生额=(3720-720)×25%=750（万元），以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异=540/15%=3600（万元），本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额=3600×（25%-15%）=360（万元），故本期“递延所得税资产”科目借方发生额=750+360=1110（万元）。方法二：递延所得税资产科目发生额=（540/15%+3720-720）×25%-540=1110（万元）。
