甲公司2020年10月19日购入某公司股票作为以公允价值计量且其变动计入
来源 :焚题库 2021-07-14
中多项选择题 甲公司2020年10月19日购入某公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，入账成本1200万元，2020年12月31日股票的公允价值为1400万元，2021年12月31日股票的公允价值为1100万元。甲公司适用的所得税税率为25％，根据税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。不考虑其他因素，则下列会计处理正确的有（）。
A.2020年12月31日应确认递延所得税负债50万元
B.2021年12月31日应确认递延所得税资产25万元
C.2021年12月31日应确认递延所得税资产75万元
D.2021年12月31日应转回递延所得税负债50万元
正确答案：A、B、D
答案解析:2020年12月31日资产的账面价值为1400万元，计税基础为1200万元，应确认递延所得税负债＝（1400－1200）×25％＝50（万元）；2021年12月31日资产的账面价值为1100万元，计税基础1200万元，应确认递延所得税资产＝（1200－1100）×25％＝25（万元），同时转回原已确认的递延所得税负债50万元。
相关知识：第二节 递延所得税资产与递延所得税负债的确认和计量
