2021年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备2000万元。该商誉系2019年12月8日
来源 :焚题库 2021-07-14
中多项选择题 2021年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备2000万元。该商誉系2019年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％净资产吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为7000万元。丙公司根据税法规定已经缴纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25％，下列会计处理中正确的有（）。
A.2019年12月8日商誉的计税基础为0
B.2019年12月8日商誉的计税基础为7000万元
C.2021年12月31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产
D.2021年12月31日应确认递延所得税资产500万元
正确答案：B、D
答案解析:此项吸收合并属于应税合并，2019年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等，选项A错误，选项B正确；2021年12月31日商誉计提减值准备后，账面价值为5000万元，计税基础为7000万元，应确认递延所得税资产＝（7000－5000）×25％＝500（万元），选项C错误，选项D正确。
相关知识：第二节 递延所得税资产与递延所得税负债的确认和计量
