简答题 甲公司是一家上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%，2X16年~2x19年发生如下业务:
（1）甲公司以出包方式筹建某生产线，由于工程资金需要于2X16年1月1日借入一笔长期借款1500万元，年利率为6%，期限为4年，每年末付息，到期还本。甲公司将闲置的专门借款资金用于国债投资，月收益率为‰。工程于2X16年6月1日正式开工。相关资产支出如下表所示:



（2）2X17年初，甲公司以1010万元的价格发行面值为1000万元到期一次还本付息的债券，票面利率为8%,为3年,所筹资金未指定用途。甲公司委托M证券公司代为发行此债券,M公司按发行价格的3%收取发行费用。经计算该债券的实际利率为8.17%。2x17年2月1日甲公间又从银行贷款600万元，年利率为5%,期限为3年,每年2月1日付息，到期还本。该借款属于一般借款。当生产线专门借款用完后以上述两笔一般借款资金补足。2x177年有关工程的支出如下表所示：


工程于2X17年12月31日达到预定可使用状态，于2X18年3月2日验收合格，2X18年4月25日正式投入使用。
要求：
（1）判断甲公司该项在建工程的相关借款费用的资本化期间,编制甲公司2x16年专门借款利息的相关会计分录。
（2）编制甲公司2XI7年关于借款费用的相关会计分录。

参考答案：

（1）甲公司该项工程的借款费用开始资本化日为2X16年6月1日；停止资本化日为2X17年12月31日；2X16年借款费为责本化期间为6月1日~12月31日。
2x16年专门借款利息资本化金额=(1500X6%X7/12)-(1400x2‰x3+1200x2‰x2+1050x2‰x1)=35.2(万元)
2x16年专门借款利息费用化金额=(1500X6%X5/12)-(1500x2‰x5)=22.5（万元）
相关会计分录如下：
借：在建工程 35.2
财务费用 22.5
应收利息 32.3
贷：应付利息 90
（2）专门借款费用在2x17年的利息资本化额=（1500X6%X8/12）-（1000X2‰x2+600x2‰X4）=51.2（万元）
相关会计分录如下：
借：在建工程 51.2
应收利息 8.8
财务费用 (1500x6%x4/12)30
贷：应付利息 90
一般借款在2X17年加权平均利率=(979.7x8.17%+600X5%X11/12)-(979.7+600x11/12)x100%=7.03%
一般借款在2x17年的资产支出的加权平均数=300x2/12+270x1/12=72.5(万元)
一般借款利息资本化金额=72.5x7.03%≈5.10(万元)
相关会计分录如下：
借：在建工程 5.10
财务费用 102.44
贷：应付债券一应计利息 80
——利息调整 (979.7x8.17%-80) 0.04
应付利息 (600x5%x11/12) 27.5

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