甲公司2013年实现利润总额4000万元，适用的所得
来源 :焚题库 2021-03-15
中多项选择题 甲公司2013年实现利润总额4000万元，适用的所得税税率为25%。当年发生与所得税有关的事项如下：（1）可供出售金融资产公允价值上升100万元，税法规定此变动确认金额不计入应纳税所得额；（2）转回存货跌价准备150万元，税法规定，资产计提的减值准备实际发生时允许税前扣除；（3）根据税法规定，当期内部研发形成无形资产需要在原摊销额的基础上再加计扣除200万元；（4）当年因购建儿童图书馆，收到政府无偿拨付的款项1500万元，图书馆至年底尚未完工，税法规定，此收益应计入当期损益。不考虑其他因素，下列说法正确的有（ ）。
A.甲公司2013年应交所得税为1287.5万元
B.甲公司2013年应确认的递延所得税资产为375万元
C.甲公司2013年应确认的递延所得税负债为37.5万元
D.甲公司2013年应确认的递延所得税费用为-337.5万元
E.甲公司2013年应确认的递延所得税资产为337.5万元
正确答案：A、D、E
答案解析:应纳税所得额=会计利润+可抵扣暂时性差异-应纳税暂时性差异。事项一，可供出售金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异100万元，对应的科目为其他综合收益，不影响利润总额；事项二，转回存货跌价准备，此时转回可抵扣暂时性差异150万元；事项四，会计上对于收到的政府补助应该确认为递延收益，而税法上不确认递延收益，而是直接确认为收入，递延收益的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额=1500-1500=0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。甲公司2013年应交所得税=（4000150-200+1500）×25%=1287.5（万元）甲公司2013年应确认的递延所得税资产=1500×25%-150×25%=337.5（万元）甲公司2013年应确认的递延所得税负债=100×25%=25（万元）甲公司2013年应确认的递延所得税费用=-337.5（万元）
