某科技型中小企业，职工人90人，资产总额2800万元。2017年度生产经营业务如
来源 :焚题库 2019-10-30
中简答题 某科技型中小企业，职工人90人，资产总额2800万元。2017年度生产经营业务如下：
(1)取得产品销售收入3000万元、国债利息收入20万元；
(2)与产品销售收入配比的成本2200万元；
(3)发生销售费用252万元、管理费用390万元(其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元)；
(4)向非金融企业借款200万元，支付年利息费用18万元(注：金融企业同期同类借款年利息率为6％)；
(5)企业所得税前准许扣除的税金及附加32万元。
(6)10月购进符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税进项税额5．1万元，该设备当月投入使用；
(7)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费4万元、发生职工福利费35万元、发生职工教育经费10万元。
要求：计算该企业2017年度应纳的企业所得税。
(1)取得产品销售收入3000万元、国债利息收入20万元；
(2)与产品销售收入配比的成本2200万元；
(3)发生销售费用252万元、管理费用390万元(其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元)；
(4)向非金融企业借款200万元，支付年利息费用18万元(注：金融企业同期同类借款年利息率为6％)；
(5)企业所得税前准许扣除的税金及附加32万元。
(6)10月购进符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税进项税额5．1万元，该设备当月投入使用；
(7)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费4万元、发生职工福利费35万元、发生职工教育经费10万元。
要求：计算该企业2017年度应纳的企业所得税。
参考答案：
(1)会计利润总额=3000+20-2200-252-390-18-32=128(万元)
(2)国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额20万元
(3)业务招待费应调增所得额=28-15=13(万元)
28 ×60％=16．8(万元)>3000 ×5‰=15(万元)(4)新产品研发费用应调减所得额=120 ×75％=90(万元)
(5)利息费用支出应调增所得额=18-200×6％=6(万元)
(6)工会经费应调增所得额=4-200 ×2％=0(万元)
(7)职工福利费应调增所得额=35-200 × 14％=7(万元)
(8)职工教育经费应调增所得额=10-200×2．5％=5(万元)
(9)应纳税所得额=128-20+13-90+6+7+5=49(万元)
(10)该企业2017年度应缴企业所得税=49 ×50％×20％-30×10％=1．9(万元)