甲上市公司（非金融类企业）为ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任项目合伙人连续
来源 :焚题库 2018-08-20
中甲上市公司（非金融类企业）为ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任项目合伙人连续审计了甲上市公司2012年度及以前年度共5年的财务报表，在审计2013年的财务报表过程中，发生下列与职业道德有关的事项；
（1）ABC会计师事务所轮换项目合伙人，2013年由B注册会计师担任甲公司的项目合伙人，同时A注册会计师作为该项目组的咨询顾问；
（2）项目组成员C的妻子是甲公司的出纳，项目合伙人认为不会对独立性产生影响，未将C调离项目组；
（3）项目组成员D的妹妹持有甲公司10000股股票，会计师事务所将其调离项目组；
（4）B注册会计师购置新房，从银行贷款200万元，甲公司为其提供担保；
（5）项目组成员E曾担任甲公司2011年财务报表审计的项目质量控制复核负责人，于2012年6月28日离职，甲上市公司于2013年3月10日发布了已审计的2012年的财务报表，E注册会计师未参与甲公司2012年财务报表审计工作，于2013年2月3日加入甲上市公司担任财务总监。
要求；请逐项指出上述事项（1）至（5）是否影响独立性，并简要说明理由。
参考答案：
（1）影响，如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询；
（2）影响，如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响；
（3）不影响，如果审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将该成员调离审计项目组可以消除不利影响或将其降低至可接受的水平；
（4）影响，审计项目组成员由审计客户提供贷款担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
（5）影响，如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，将因密切关系或外在压力产生不利影响。除非该合伙人不再担任关键审计合伙人后，该公众利益实体发布了已审计财务报表，其涵盖期间不少于十二个月，并且该合伙人不是该财务报表的审计项目组成员，否则独立性将视为受到损害。本题目E注册会计师最早可以加入甲公司的时间是2013年3月11日。
相关知识：二十三、审计业务对独立性的要求