长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%
来源 :焚题库 2019-07-22
中（l）购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付。
（2）工程共领用工程物资545000元（含增值税）。
（3）领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元。
（4）生产车间为工程提供劳务支出50000元。
（5）计提工程人员工资95800元。
（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值765680元，结转固定资产成本。
（7）将剩余工程物资转为长江公司的原材料。
（8）7月15日，该项工程决算实际成本为800000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。
（9）假定不考虑其他相关税费。
要求：编制上述业务的相关会计分录。
（答案中的金额单位用元表示）
参考答案：
长江公司的账务处理如下：
（l）购入工程物资
借：工程物资 585 000
贷：银行存款 585 000
（2）工程领用工程物资
借：在建工程 545 000
贷：工程物资 545 000
（3）工程领用原材料
借：在建工程 74 880
贷：原材料 64 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）10 880
（4）生产车间为工程提供劳务支出
借：在建工程 50 000
贷：生产成本（制造费用） 50 000
注：这里暗含了一个成本发生的过程，即借记“生产成本（制造费用）”，贷记具体支出。
（5）计提工程人员工资
借：在建工程 95 800
贷：应付职工薪酬 95 800
（6）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账。
借：固定资产 765 680
贷：在建工程 765 680
（7）剩余工程物资转作存货
借：原材料 34 188.03
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 811.97
贷：工程物资 40 000
（8）7月15日，按竣工决算实际成本调整固定资产成本
借：固定资产 34 320
贷：应付职工薪酬 34 320