甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年10月20日，甲公司与乙公司达成协议
来源 :焚题库 2018-05-04
中简答题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年10月20日，甲公司与乙公司达成协议，以本公司生产的一批C产品及64万元银行存款换入乙公司一宗土地使用权。10月26日，甲公司将C产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票，同时支付银行存款64万元；乙公司将土地使用权的相关资料移交给甲公司，并办理了土地使用权变更手续。甲公司换出C产品的成本为800万元，已计提存货跌价准备80万元，市场价格为800万元；换入土地使用权的公允价值为1000万元。甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起尚可使用10年，预计净残值为零。甲公司拟在取得的土地上建造厂房，至12月31日，厂房尚未开工建造。要求：判断甲公司与乙公司的交易是否属于非货币性资产交换，说明理由，并编制甲公司2015年相关会计分录。
参考答案：
(1)此项交易属于非货币性资产交换。理由：产品和土地使用权均属于非货币性资产，且补价占整个资产交换金额的比例低于25%，即64÷1000×100%=6.4%<25%，因此，应认定为非货币性资产交换。 (2)因两项资产未来现金流量在时间上显著不同，因此具有商业实质，且公允价值能够可靠计量，所以应按公允价值计量基础进行会计处理。甲公司的会计分录： ①10月26日借：无形资产 1000 贷：主营业务收入 800 应交税费--应交增值税（销项税额） 136(800×17%) 银行存款 64 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 借：存货跌价准备 80 贷：主营业务成本 80 ②12月31日借：管理费用25(1000/10×3/12) 贷：累计摊销 25
相关知识：第七章、非货币性资产交换