甲公司为增值税一般纳税人，专门从事认证服务。2019年12月发生如下业务
来源 :焚题库 2020-08-27
中简答题 甲公司为增值税一般纳税人，专门从事认证服务。2019年12月发生如下业务：
（1）取得认证服务收入价税合计为106万元。
（2）购进一台办理认证业务用的设备，取得增值税专用发票注明金额10万元，并支付运输费用，取得增值税专用发票注明金额为1万元。
（3）支付认证服务的广告费，取得增值税专用发票注明金额5万元。
（4）销售一台2015年10月18日购进、作为固定资产核算的设备，含税售价1.13万元。
（5）销售一栋2013年11月1日自建的办公用房，含税售价105万元，甲公司选择简易办法计税。
已知：各项购进业务交易对方均为一般纳税人，取得的增值税专用发票均在本月申报抵扣；甲公司符合加计抵减应纳税额的有关条件，上期末无110计抵减额余额。
要求：
根据上述资料和增值税法律制度的有关规定，分别回答下列问题：
（1）请计算甲公司销售办公用房的应纳增值税。
（2）请计算甲公司本月的增值税销项税额。
（3）请计算甲公司本月的应纳增值税。
（1）取得认证服务收入价税合计为106万元。
（2）购进一台办理认证业务用的设备，取得增值税专用发票注明金额10万元，并支付运输费用，取得增值税专用发票注明金额为1万元。
（3）支付认证服务的广告费，取得增值税专用发票注明金额5万元。
（4）销售一台2015年10月18日购进、作为固定资产核算的设备，含税售价1.13万元。
（5）销售一栋2013年11月1日自建的办公用房，含税售价105万元，甲公司选择简易办法计税。
已知：各项购进业务交易对方均为一般纳税人，取得的增值税专用发票均在本月申报抵扣；甲公司符合加计抵减应纳税额的有关条件，上期末无110计抵减额余额。
要求：
根据上述资料和增值税法律制度的有关规定，分别回答下列问题：
（1）请计算甲公司销售办公用房的应纳增值税。
（2）请计算甲公司本月的增值税销项税额。
（3）请计算甲公司本月的应纳增值税。
参考答案：（1）甲公司销售办公用房的应纳增值税＝105÷（1+5%）×5%=5（万元）。
一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方
法计税，按照5%征收率征收增值税。
（2）甲公司本月的增值税销项税额＝106÷（1+6%）×6%+1.13÷（1+13%）×13%=6.13
（万元）。
在业务（4）中，设备的购进时间为2009年1月1日之后，属于购进时按照规定可以抵扣进项税额的固定资产，使用后销售时作为一般销售处理，应计算销项税额。
（3）①甲公司本月可以抵扣的进项税额＝10×13%+1×9%+5×6%=1.69（万元）；
②甲公司本月可抵减加计抵减额＝1.69×10%=0.17（万元）；
③甲公司本月按一般计税方法计算的抵减前的应纳税额＝6.13-1.69=4.44（万元）；
④甲公司本月应纳增值税＝按一般计税方法计算的抵减后的应纳税额+按简易计税方法计算的应纳税额＝4.44-0.17+5=9.27（万元）
答案解析:
