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甲公司适用的所得税税率为25%,其2x17年度财务报告批准报出日为2x18年4月30日,2x17年所得税汇算清缴日为2x18年3月20日

来源 :焚题库 2022-06-17

简答题 甲公司适用的所得税税率为25%,其2x17年度财务报告批准报出日为2x18年4月30日,2x17年所得税汇算清缴日为2x18年3月20日。假定税法规定,除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外,其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。具体资料如下:
(1)2x17年10月15日,A公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反经济合同给A公司所造成的损失500万元,甲公司在2x17年12月31日无法估计该项诉讼的结果。2x18年1月25日,法院一审判决甲公司败诉,要求其支付赔偿款400万元,并承担诉讼费5万元,甲公司对此结果不服并提起上诉,甲公司经咨询法律顾问预计该上诉很可能推翻原判,支付赔偿款300万元,并承担诉讼费5万元。
(2)2x17年11月14日,B公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元。2x17年末,甲公司预计败诉的可能性为80%,最高赔偿金额为300万元,依据谨慎性要求,甲公司确认了300万元的预计负债,并在利润表上反映为营业外支出。日后期间,诉讼案情进一步明了,甲公司所聘专业律师预计赔偿金额在210万元~230万元之间,且此期间任一金额的可能性是相同的。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。
(3)2x17年12月31日,C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼,甲公司估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额估计为100万元,甲公司实际确认预计负债100万元。2x18年3月15日法院判决甲公司败诉,赔偿金额为110万元。甲公司不再上诉,赔偿款项已支付。
(4)D公司从乙银行取得贷款,甲公司为其担保本息和罚息总金额的70%。2x17年12月31日D公司因无力偿还逾期借款,被乙银行起诉,甲公司成为第二被告,乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元,并支付罚息10万元。2x17年12月31日该诉讼仍在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%,且D公司无偿还能力。甲公司在2x17年12月31日确认了相关的预计负债742万元。2x18年3月30日法院判决甲公司与D公司败诉,其中甲公司偿还贷款本息1050万元和罚息10万元总额的70%。甲公司不再上诉,赔偿款项已支付。
(1)根据上述资料,针对资产负债表日后调整事项编制相关调整分录(不考虑盈余公积的调整)。

参考答案:(1)
借:以前年度损益调整-调整营业外支出 300
-调整管理费用 5
贷:预计负债 305
借:递延所得税资产 76.25
贷:以前年度损益调整-调整所得税费用 (305×25%)76.25
借:利润分配-未分配利润 (305-76.25)228.75
贷:以前年度损益调整 228.75
(2)
借:预计负债 [300-(210+230)/2]80
贷:以前年度损益调整-调整营业外支出 80
借:以前年度损益调整-调整所得税费用 20
贷:递延所得税资产 (80×25%)20
借:以前年度损益调整 (80-20)60
贷:利润分配-未分配利润 60
(3)
借:预计负债 100
以前年度损益调整-调整营业外支出 10
贷:其他应付款 110
借:其他应付款 110
贷:银行存款 110
(该笔分录不需要调整报告年度报表)
借:应交税费-应交所得税 (110×25%)27.5
贷:以前年度损益调整-调整所得税费用 27.5
借:以前年度损益调整-调整所得税费用 25
贷:递延所得税资产 (100×25%)25
借:利润分配-未分配利润 7.5
贷:以前年度损益调整 7.5
(4)
借:预计负债 742
贷:其他应付款 742
借:其他应付款 742
贷:银行存款 742
(该笔分录不需要调整报告年度报表)
所得税汇算清缴后不再调整报告年度的应交所得税。事项(4)即使发生在所得税汇算清缴之前,也不需要调整应交所得税,因为债务担保形成的赔偿损失不允许税前扣除,形成非暂时性差异。

A.对事项(1)20x1年在财务报表附注中披露

B.对事项(1)确认100万元预计负债列示在20x1年12月31日资产负债表

C.对事项(2)按照差错更正在20x1年12月31日资产负债表中确认预计负债500万元

D.对事项(3)在20x1年度利润表中确认增加财务费用(汇兑损失)320万元

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答案解析:



相关知识:第二节 调整事项的会计处理 

 

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