甲公司是“营改增”增值税一般纳税人，2014年9月1日，发生相关业务如下
来源 :焚题库 2018-08-17
中甲公司是“营改增”增值税一般纳税人，2014年9月1日，发生相关业务如下：
(1)9月5日，初次购买增值税税控系统专用设备和支付技术维护费共计10000元，其中专用设备6000元，服务费用4000元。该设备按平均年限法计提折旧，折旧年限为5年、无残值。经统计，9月发生法律咨询收入价税合计120万元，购买纸张等耗材，取得增值税专用发票，注明价款2.8万元，税金0.476万元。
(2)10月5日，向国税上交9月份的增值税款项。
(3)10月份共取得咨询收入不含税82万元；涉税鉴证不含税收入80万元；10月购进计算机50台，取得增值税专用发票，注明价款42万元，税金7.14万元。
上述取得的专用发票取得当月均通过了认证。
要求：请计算2014年9、10月份甲公司的应纳增值税，并进行相应的涉税会计处理。
参考答案：
(1)应纳增值税的计算
9月份
应纳增值税的销项税=120／(1+6%)×6%
=6.79(万元)
应纳增值税的进项税=0.476(万元)
当期应纳增值税=6.79-0.476-1=5.314(万元)
10月份
应纳增值税的销项税=(80+82)×6%
=9.72(万元)
应纳增值税的进项税=7.14(万元)
当期应纳增值税=9.72-7.14=2.58(万元)
(2)甲公司会计处理如下：
9月份
①购人增值税税控系统专用设备时：
借：固定资产——增值税税控系统 6000
贷：银行存款 6000
借：应交税费——应交增值税(减免税款) 6000
贷：递延收益——减免税收益 6000
②支付技术维护费时：
借：管理费用——税控系统技术维护费 4000
贷：银行存款 4000
借：应交税费应交增值税(减免税款) 4000
贷：管理费用——税控系统技术维护费 4000
③咨询收入
借：银行存款1200000
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 67900
主营业务收入 1132100
④购买纸张耗材等
借：原材料28000
应交税费——应交增值税(进项税额) 4760
贷：银行存款 32760
⑤月末将“应交税费应交增值税”科目余额结转至“应交税费未交增值税”科目：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 53140
贷：应交税费——未交增值税 53140
10月份
①缴纳上月的增值税
借：应交税费——未交增值税 53140
贷：银行存款 53140
②咨询收入、涉税鉴证收入
借：银行存款 1717200
贷：主营业务收入 1620000
应交税费——应交增值税(销项税额) 97200
③购进计算机价款42万元，税金7.14万元
借：固定资产 420000
应交税费——应交增值税(进项税额) 71400
贷：银行存款 491400
④税控系统专用设备的后续折旧处理
借：管理费用——折旧费 100
贷：累计折旧——增值税税控系统 100
借：递延收益——减免税收益 100
贷：管理费用折旧费 100
(税控系统专用设备的月折旧额=6000／(5×12)=100(元))
⑤月末将“应交税费——应交增值税”科目余额结转至“应交税费一未交增值税”科目：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 25800
贷：应交税费——未交增值税 25800