A公司按季计提利息。A公司于2012年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，工程于2013年6月30日完工，达到预定可使用状态
来源 :焚题库 2019-09-06
中A公司按季计提利息。A公司于2012年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，工程于2013年6月30日完工，达到预定可使用状态。资料如下；
（1）专门借款如下；公司为建造办公楼于2012年1月1日取得专门借款6000万元，借款期限为3年，年利率为5%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。
（2）办公楼的建造还占用两笔一般借款； 2×11年12月1日取得长期借款6000万元，借款期限为3年，年利率为6%，按年支付利息； 2×11年12月1日，发行公司债券4000万元，期限为5年,年利率为7%，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0,5%，且每月均收到该收益金额。假定全年按360天计算。
（3）建造工程资产支出如下； 2012年1月1日，支出4500万元； 2012年7月1日，支出7500万元； 2012年12月31日，支出3500万元。
假设不考虑其他因素。
1，计算A公司2012年第一季度有关借款利息的资本化金额并编制相关会计分录。
2，计算A公司2012年第三季度借款利息的资本化金额，并编制相关的会计分录。
3，计算A公司2013年第一季度借款利息的资本化金额和费用化金额，并编制相关会计分录。
参考答案：
1，2012年1季度；专门借款应付利息＝6000×5%/4＝75（万元）固定收益债券短期投资收益＝1500×0,5%×3＝22,5（万元）专门借款利息资本化金额＝75－22,5＝52,5（万元）一般借款应付利息＝（6000×6%＋4000×7%）/4＝160（万元）由于第一季度没有占用一般借款，所以一般借款在第一季度的资本化金额＝0 借；在建工程52,5 银行存款22,5 贷；应付利息75 一般借款的费用化金额分录为；借；财务费用160 贷；应付利息160
2，专门借款应付利息＝6000×5%/4＝75（万元）专门借款利息费用资本化金额＝75（万元）占用了一般借款的按年计算的资产支出加权平均数＝6000×3/3＝6000（万元）一般借款年度利息费用＝（6000×6%＋4000×7%）×3/12＝160（万元）一般借款按季度计算的加权平均资本化率＝160/[（6000+4000）]＝1,6% 一般借款利息费用资本化金额＝6000×1,6%＝96（万元）一般借款利息费用费用化金额＝160－96＝64（万元）合计资本化金额＝75＋96＝171（万元））费用化金额＝64（万元）借；在建工程171 财务费用64 贷；应付利息（75＋160）235
3，专门借款应付利息＝6000×5%/4＝75（万元）专门借款利息费用资本化金额＝75（万元）占用了一般借款的资产支出加权平均数＝[（4500＋7500＋3500）－6000）]/4＝2375（万元）一般借款第一季度利息费用＝（6000×6%＋4000×7%)/4＝160（万元）一般借款按年计算的加权平均资本化率＝640/[（6000＋4000）＝6,4% 一般借款利息第一季度资本化金额＝2375×6,4%＝152（万元）一般借款费用化金额＝160－152＝8（万元）合计资本化金额＝75＋152＝227（万元）费用化金额＝8（万元）借；在建工程227 财务费用8 贷；应付利息（75＋160）235