国家重点扶持的某高新技术企业2013年产品销售收入1300万元，出租房产收入200万元，转让技术所有权所得360万元
来源 :焚题库 2020-05-19
中多项选择题 国家重点扶持的某高新技术企业2013年产品销售收入1300万元，出租房产收入200万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。成本费用合计1000万元， 其中业务招待费20万元；“营业外支出”账户中被没收财产损失20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时，处理正确的有（ ）。
A.第1行“营业收入”为1500万元
B.第12行“营业外支出”为30万元
C.第14行“纳税调整增加额”26万元
D.第15行“纳税调整减少额”420万元
E.第28行“减免所得税额”48.25万元
正确答案：A、D、E
答案解析:销售收入和其他业务收入合计为1500万元，计入“营业收入”栏目。业务招待费的60%=20×60%=12(万元)，销售(营业)收入的5‰=(1300+200)×5‰=7.5(万元)，只能税前扣除7.5万元，需要纳税调增=20－7.5=12.5(万元)，填入企业所得税纳税申报表的第14行“纳税调整增加额”中。?企业2013年度会计利润=1300+200+360+60－1000－20－30=870(万元)捐赠限额=870×12%=104.4(万元)，公益性捐赠实际发生30万元，可以据实扣除。?居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；国债利息收入免征企业所得税；需要纳税调减360+60=420(万元)，填入第15行“纳税调整减少额”中。被没收财产损失不得在所得税前扣除，应当填入第14行“纳税调整增加额”20万元。第14行“纳税调整增加额”=12.5+20=32.5(万元)第15行“纳税调整减少额”=60+360=420(万元)第27行“应纳所得税额”=[(870－420)+32.5]×25%=482.5×25%=120.63(万元)第28行“减免所得税额”=482.5X10%=48.25(万元)
