2X20年1月1日，甲公司开始自行研发一项用于生产P产品的新技术，研究阶段的支出
来源 :焚题库 2022-06-15
中多项选择题 【2021年真题】2X20年1月1日，甲公司开始自行研发一项用于生产P产品的新技术，研究阶段的支出为400万元，开发阶段满足资本化条件的支出为600万元。2X20年7月1日，该新技术研发成功并立即用于P产品的生产。该新技术的预计使用年限为5年，预计残值为零，采用直线法进行摊销。根据税法规定，该新技术在其预计使用年限5年内每年准予在税前扣除的摊销费用为210万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2X20年7月1日与该新技术有关的下列各项会计处理表述中，正确的有（）。
A.该新技术的入账金额为1000万元
B.该新技术的可抵扣暂时性差异为450万元
C.应确认与该新技术有关的递延所得税资产112.5万元
D.该新技术的计税基础为1050万元
正确答案：B、D
答案解析:该项新技术的入账价值为600万元，选项A不正确；2X20年7月1日新技术的账面价值为600元，计税基础=210×5=1050（万元），资产计税基础大于账面价值，形成可抵扣暂时性差异450万元，选项B和D正确；由于新技术的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不会影响会计利润也不会影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得额影响额，所以选项C不正确。
