甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)外币业务采用当日即期汇率进行折算，按季核算汇兑损益
来源 :焚题库 2019-10-27
中2014年6月30日有关外币账户余额如下：
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外币金额(美元) |
折算汇率 |
折算人民币金额(元J |
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银行存款(借方) |
400 |
6.26 |
2504 |
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应收账款(借方) |
300 |
6.26 |
1878 |
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长期借款(贷方) |
1000 |
6.26 |
6260 |
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应付利息(贷方) |
15 |
6.26 |
93.9 |
长期借款1000万美元，系2013年10月借人的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息，假定不考虑借款手续费。至2014年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款600万美元，预计将于2014年12月完工。2014年7月至9月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：
(1)7月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。
(2)7月20日，将50万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.20元人民币，卖出价为1美元=6.30元人民币。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.25元人民币。
(3)8月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。当日市场汇率为1美元=6.25元人民币。
(4)8月15日，收到第1季度发生的应收账款100万美元。当日市场汇率为1美元=6.27元人民币。
(5)9月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。
当日市场汇率为1美元=6.27元人民币。
(6)第2季度剩余专门借款存在银行产生的利息收入为0.5万美元，已存人银行。
要求：根据上述资料，分析回答下列题。
1.编制2014年第3季度外币业务的会计分录。
2.计算2014年第3季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。
3.编制与期末汇兑损益相关的会计分录。
参考答案：
1.【答案】编制2014年第3季度外币业务的会计分录：
(1)7月1日：
借：在建工程 624
贷：银行存款——美元户 ($100×6.24)624
(2)7月20日：
借：银行存款——人民币户 (50×6.2)310
财务费用 2.5
贷：银行存款——美元户 ($50×6.25)312.5
(3)8月1日：
借：在建工程 750
贷：银行存款——美元户 ($120×6.25)750
(4)8月15日：
借：银行存款——美元户 ($100×6.27)627
贷：应收账款 ($100×6.26)626
财务费用 1
(5)9月30日：
第3季度利息=1000×6%×3／12×6.27=94.05(万元)
应计入在建工程部分=94.05-0.5×6.27=90.915(万元)
借：银行存款——美元户 ($0.5×6.27)3.135
在建工程 90.915
贷：应付利息——美元户 ($15×6.27)94.05
2.【答案】计算2014年第3季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。
(1)计入在建工程的汇兑损益：
长期借款：1000×(6.27-6.26)=10(万元)(贷方)
应付利息：15×(6.27-6.26)+15×(6.27-6.27)=0.15(万元)(贷方)
计入在建工程的汇兑净损失=10+0.15=10.15(万元)
(2)计入当期损益的汇兑损益：
银行存款账户产生的汇兑损益=(400-100-50-120+100+0.5)×6.27-(400×6.26-100×6.24-50×6.25-120×6.25+100×6.27+0.5×6.27)=-2.4(万元)
银行存款账户产生的汇兑损失=2.4(万元)
应收账款账户产生的汇兑损益=(300-100)×6.27-(300×6.26-100×6.26)=2(万元)
应收账款账户产生的汇兑收益=2(万元)
计入当期损益的汇兑净损失=2.5-1+2.4-2=1.9(万元)
3.【答案】编制与期末汇兑损益相关的会计分录：
借：在建工程 10.15
应收账款 2
财务费用 0.4
贷：银行存款 2.4
长期借款 10
应付利息 0.15