兴隆商场是河南省郑州市一家大型商场，2014年3月
来源 :焚题库 2021-05-06
中兴隆商场是河南省郑州市一家大型商场，2014年3月份A、B两家公司的货物进入商场销售，商场与A公司约定，商场每月收取A公司10000元的固定服务费；商场与B公司约定，每月按照8公司产品的销售额为商场提取10%的收入。2014年4月，A公司向商场支付10000元服务费，B公司产品的销售额为100000元，兴隆商场提取10000元的收入。(城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%)
问题：
(1)这两种情况下，兴隆商场、A公司、B公司应该如何缴纳流转税?应该如何开具发票?
(2)根据税后利润，从商场的角度看与A、B两公司的合作方式，哪种方式更为有利?
参考答案：
(1)兴隆商场向A公司收取的每月10000元的服务费属于提供营业税中的服务业劳务的收费，应按服务业5%计算缴纳营业税。兴隆商场应开具“服务业”发票。
兴隆商场向B公司收取的与商品销售量、销售额挂钩的收入属于返还收入，按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票，可由商场开具普通发票或者由B公司开具红字增值税专用发票。
A公司支付给商场的10000元服务费，作为销售费用，对商场的销售额按实际销售额计算增值税销项税，不得扣除此费用。
B公司支付给商场与销售收入挂钩的10000元，按《关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》的规定，平销返利可以由销售方开具红字专用发票。B公司可以冲减销项税额。如果由商场开具普通发票，B公司应按销售额100000元计算销项税额，支付的返利不得冲减销项税额。
(2)从商场的角度来看，第一种方式更为有利。
①收取A公司每月10000元的服务费，交营业税10000×5%=500(元)。
应纳城建税及教育费附加=500×(7%+3%)=50(元)
对所得税的影响=(10000-500-50)×25%=2362.5(元)
税后利润=10000-500-50-2362.5=7087.5(元)
②收取B公司10000元，应冲减成本的金额=10000÷1.17=8547.O1(元)，应冲减进项税的金额=10000÷1.17×17%=1452.99(元)。
在销项税一定的情况下，抵减进项税，相当于多交增值税1452.99元。
应纳城建税及教育费附加=1452.99×(7%+3%)=145.30(元)
对所得税的影响=(8547.01冲减成本-145.30)×25%=2100.43(元)
税后利润=8547.O1-145.30-2100.43=6301.28(元)
所以，从税后利润的角度，第一种方式更为有利。
答案解析:
