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计算题根据所给材料回答问题凡要求作选择回
来源 :焚题库 2019-06-13
中某出版社为增值税一般纳税人，其2013年2月的图书销售总收入(即当期含税销售额)为791万元，增值税进项税额为60万元。已知有关税率为增值税13％、城市维护建设税7％、教育费附加3％。
请测算出该社当期应缴纳的这些税费的数额(须列出算式；计算结果按四舍五入取两位小数)。
问题一：当期应缴纳增值税多少万元？
问题二：当期应缴纳城市维护建设税多少万元？
问题三：当期应缴纳教育费附加多少万元？
参考答案：
问题一：当期应缴纳增值税多少万元？
应缴纳增值税31万元。
出版社实际缴纳的增值税数额不能直接按销售收入计算，而是采用抵扣法计算。计算增值税的步骤如下：
(1)计算当期不含税销售额。将当期含税销售额中所含有的增值税款分离出去，便可得出当期不含税销售额，其计算公式为：
当期不含税销售额=当期含税销售额÷(1+增值税率)=791+(1+13％)=700(万元)。
(2)计算当期增值税销项税额。得出当期不含税销售额后，就可利用以下公式计算当期增值税销项税额，其计算公式是：
当期增值税销项税额=当期不含税销售额x增值税率=700×13％=91(万元)。
(3)计算当期应纳增值税税额。当期增值税销项税额与当期累计进项增值税额相抵，就可计算出当期应纳增值税税额，其计算公式是：
当期应纳增值税税额=当期增值税销项税额-当期累计进项增值税额=91-60=31(万元)。
如果销项税额大于进项税额，计算结果应该是正数，该数额即为纳税单位当期实际应缴纳的税款。如果销项税额小于进项税额，计算结果应该是负数，则当期不必再缴纳税款，多余的进项税数额还可以留待以后各期抵扣。
问题二：当期应缴纳城市维护建设税多少万元？
城市维护建设税适用差别比例税率。其中，纳税人所在地是城市市区的税率为7％。城市维护建设税以当期实际缴纳的增值税额、营业税额作为纳税基数计征，计算公式均为：
应纳税额=当期应纳增值税税额(或营业税税额)×税率。
由本题中，应缴纳城市维护建设税额=31×7％=2.17(万元)。
问题三：当期应缴纳教育费附加多少万元？
教育费附加适用比例税率，税率为3％。教育费附加以当期实际缴纳的增值税额、营业税额作为纳税基数计征，计算公式均为：应纳税额=当期应纳增值税税额(或营业税税额)×税率。
由本题中，应缴纳教育费附加额=31×3％=0.93(万元)。