某房地产开发公司于2013年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证
来源 :焚题库 2019-07-17
中简答题 某房地产开发公司于2013年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2013年2月至2014年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%(其余30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，不高于同期限贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2014年4月-6月该公司取得租金收入共计60万元，可供销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。(说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7%;教育费附加征收率为3%;契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为5%) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算该房地产开发公司2014年4月-6月共计应缴纳的营业税。 (2)计算该房地产开发公司2014年4月-6月共计应缴纳的城建税和教育费附加。 (3)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。
参考答案：
(1)应纳营业税＝60×5%+14000×5%＝3+700＝703(万元) (2)应纳城建税和教育费附加＝703×(7%+3%)＝70.3(万元) (3)土地成本＝(6000+6000×3%)×70%×80%＝3460.8(万元) 开发成本＝5800×80%＝4640(万元) 开发费用＝300×80%+(3460.8+4640)×5%＝240+405.04＝645.04(万元) 销售写字楼的增值额＝14000-3460.8-4640-645.04-14000×5%×(1+7%+3%)-(3460.8+4640)×20%＝2864(万元) 增值率＝2864÷(14000-2864)×100%＝25.72%，适用的土地增值税税率为30% 应缴纳的土地增值税＝2864×30%＝859.2(万元)