A公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%
来源 :焚题库 2021-05-06
中单项选择题 A公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%。2×20年的财务报告于2×21年3月20日对外报出。2×21年2月10日A公司收到于2×20年销售给B公司的一批商品因质量问题而退回。该批商品的售价为200万元，增值税税额为26万元，成本160万元，B公司尚未支付款项。A公司对应收账款提取了2%的坏账准备（假定发生的可抵扣暂时性差异预计在未来均能够转回）。A公司在进行会计报表调整时对2×20年净损益的影响为（）。
A.40万元
B.－35.32万元
C.－26.61万元
D.30万元
正确答案：C
答案解析:资产负债表日后期间发生销售退回，应当调整报告年度的损益，对于原来确认的收入，结转的成本应当予以冲回，调减利润，原来计提的坏账准备应当冲回调增利润。因为题目问的是净损益，因此需要扣除所得税的影响。
（200－160－226×2%）×（1－25%）＝26.61（万元）
资产负债表日后期间发生销售退回，会计处理为：
借：以前年度损益调整——调整主营业务收入200
应交税费——应交增值税26
贷：应收账款226
借：库存商品160
贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本160
借：坏账准备（226×2%）4.52
贷：以前年度损益调整——调整信用减值损失4.52
借：以前年度损益调整——所得税费用1.13
贷：递延所得税资产1.13
借：应交税费——应交所得税［（200－160）×25%］10
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用10
相关知识：第二节 调整事项的会计处理
